Procedimientos de auditoria de los pasivos
-Solicitud de confirmación de adeudos
-verificacion de pagos posteriores
-revision de actas y contratos
-conexión con otras cuentas
-analisis de movimientos
-certificacion carta a la gerencia.
Preparar listados de obligaciones financieras
Comparar los saldos en los libros de las obligaciones financieras con el
listado y verificar la antigüedad de las obligaciones.
Investigar los saldos grandes , anormaleso antiguos y
obtener una explicación para ellos.
Comprobar los estados mensuales regulares de las obligaciones financierascontra
l pasivo registrado, al fin del periodo a revisar.
Elaborar una solicitud firmada por el representante legal de la compañía ante
las entidades respectivas .
Uso y control de efectivode ordenes de compras y notas
de recepción.
Revision de facturas, precios , cálculos contra
ordenes de compra y notas.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
1. Aplique el cuestionario de Control Interno de cuentas por pagar, con
el fin de evaluar el grado de solidez del mismo y la eficiencia
administrativa.
2. Obtenga de la entidad una relación detallada de las cuentas por pagar a la
fecha del
balance -bajo examen- y comparar su total con la cuenta control y los mayores
auxiliares.
3. Seleccione las partidas más representativas y revise con las facturas y
otros documentos originales del proveedor o acreedor.
4. Verifique que en las O/C, las facturas del proveedor estén
registrada en el libro de compras de acuerdo a las disposiciones legales
vigentes.
5. Revise la documentación sustentatoria de lafactura respectiva: órden de
pedidos de la unidad solicitante, orden de compra, guía de remisión, nota de
recepción, etc. verificando que estén debidamente
autorizados.
6. Revise la sección relativa del control interno y la base de
pruebas selectivas asegurándose que los procedimientos indicados hayan sido
bien aplicados.
7. Solicite confirmación de los saldos importantes al final del período por
medio de circularización, si hubiera contestaciones inconformes, investigue y
recomiende las aclaraciones respectivas.
8. Revise los pagos posteriores de cuentas por pagar y determine si se han liquidado pasivos no registrados o por cantidades
diferentes a las que muestran los libros, esta acción se determinará en eventos
posteriores.
9. Efectúe un arqueo de las facturas pendientes de
pago (O/C) al final del
período y cruce con el registro de compras.
10. Verifique que las cuentas por pagar se presentan correctamente, respecto a importes, períodos, conceptos, etc.
11. Verifique que los cargos realizados en las cuentas por pagar han sido compromisos contraídos por la entidad.
12. Verifique el registro y control de las cuentas por pagar y los
procedimientos establecidos.
13. Obtenga las confirmaciones, vía circularización de saldos de proveedores y
acreedores.
14. Verifique si las aseveraciones contables se aplican en las cuentas por
pagar, especialmente aquéllas que se refieren a
integridad, existencia y exactitud.
15. Compruebe la razonabilidad de los saldos y verifique la existencia de
pasivos no registrados.
16. Revise los procedimientos decontabilidad y de control establecidos en las
cuentas por pagar.
17. Revise el concepto de otras cuentas por pagar, en base a su naturaleza e
importancia y compruebe su razonabilidad, documentación sustentatoria y su
registro.
18. Obtenga información de las distintas áreas administrativas de la entidad
respecto a contratos celebrados que pudieran generar pasivos no registrados.
19. Relacione las cuentas por pagar con las operaciones realizadas por el área
de abastecimiento respecto a remuneraciones, beneficios sociales y tributos
pendientes de pago, así como algunas operaciones que se hayan realizado en
fechas posteriores al cierre del ejercicio y que no se hayan realizado en
fechas posteriores al cierre del ejercicio y que no hayan sido contabilizados.
PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA
Planeación:
El auditor debe obtener información sobre las características de los pasivos,
tales como
vencimientos, tasas de interés, moneda en la que se contrato. Dichas características incluyen en forma en que opera la empresa,
sus condiciones juridicas, sistemas de información, políticas de registro,
estructura y calidad de organización.
Revisión Analítica
Los procedimientos se utilizan para conocer el negocio, identificar cuentas con
errores y ayudar sé en determinar el alcance, oportunidad y naturaleza de los
procedimientos.
Algunos de los procedimientos utilizados por el auditor pueden ser
Análisis de variaciones de un periodo a otro contra el presupuesto
Pruebas globales de impuestos.
Comparación del numero de días de crédito con la cifra equivalente al año
anterior.Comparación de la lista de proveedores de un
periodo a otro.
Estudio y Evaluación del Control Interno
Consiste en llevar a cabo el estudio y evaluación del
Control Interno contable existente y la localización de controles clave en el
manejo del
pasivo.
Habiéndose determinado, la confianza en el sistema del control interno, el auditor estará en
posición de definir la naturaleza de los procedimientos de auditoria, tanto
cumplimiento como
sustantivos, con el alcance y oportunidad que considere necesario.
Pruebas de Cumplimiento
Dichas pruebas son necesarias ya que se relacionan con procedimientos claves de
control que ha sido considerados en la determinación de la naturaleza,
oportunidad y alcance de pruebas sustantivas.
Se enfoca a corroborar el funcionamiento del control interno.
Pruebas sustantivas
Los procedimientos que ayudan al auditor a obtener evidencia suficiente
CONFIRMACION: Obtención de comunicación escrita con instituciones que otorgaron
créditos, de acreedores, proveedores, etc. Es fundamental, ya
que es la única fuente externa que tiene el auditor para conocer obligaciones.
PAGOS POSTERIORES: Examen de la documentación de los pasivos pagados con
posterioridad a la fecha del balance. Con el objeto de
asegurarse de la existencia y autenticidad de los pasivos.
EXAMEN DE
DOCUMENTACION: Inspección de la documentación que compruebe las obligaciones y
deudaas contraidas. Cuando el auditor no recivio respuesta a la confirmación
que envío, ni hubo pagos posteriores, deberá examinar
la documentación original que compruebe la obligación.
INVESTIGACION EN BUSCA DEPOSIBLES PASIVOS NO REGISTRADOS: Examen de las
transacciones registradas de la fecha del balance general, de documentos
pendientes de registro.
VERIFICACIONB DE CALCULOS Y PRUEBAS GLOBALES: Revisión de las bases para el
registro de los pasivos acu7mulados y de sí calculo y estimación del
saldo probable de una cuenta en base a la información conocida.
Presentación y Revelación
Se cerciorará el auditor de los siguientes aspectos:
ï‚· Que el pasivo este calificado de acuerdo con su fecha de liquidación
ï‚· En caso de pasivos en moneda extranjera se revele en notas o en el balance.
ï‚· Se informe de garantías
ï‚· Se informe acerca de las restricciones
ï‚· En caso de financiamiento se revele en los estados financieros.
La Confirmación: Se refiere a la obtención de comunicación escrita de
instituciones que hayan otorgado créditos, proveedores, acreedores, entidades
filiales, abogados, etc.
Es fundamental la confirmación de los pasivos ya que es la
única fuente externa que tiene el auditor para conocer la existencia de
obligaciones que pudieran afectar a la empresa.
Es conveniente que en los renglones susceptibles de hacerlo, se solicite además
un estado de cuenta, el que permitirá comprobar el
saldo y el registro de las transacciones anotadas en el mismo.
Asimismo como se hace
en los procedimientos del
efectivo, debe hacerse con el pasivo para solicitar también información sobre
cualquier otro saldo a favor y a cargo de la empresa revisada. Comúnmente los
bancos informan de las existencias de créditos, préstamos u otras operaciones
de las cuales se derive una obligación.
