ASESOR PRÁCTICO
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL APLICACIÓN POR SECTORES
EMPRESAS DE TRANSPORTE
ASESOR EMPRESARIAL Revista de Asesoría Especializada
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL APLICACIÓN POR SECTORES
EMPRESAS DE TRANSPORTE
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Aplicación por Sectores del PCGE - Empresas de
Transporte
Aspectos Tributarios de las EMPRESAS DE TRANSPORTE
1. CUESTIONES PREVIAS El sector transporte en general constituye un sector estratégico para la economía nacional. Por ello,
el Estado, como
ente promotor, le ha otorgado una serie de incentivos y beneficios tributarios
para promocionarlo, con la finalidad de que logre su desarrollo, y brinde así,
un aporte más eficiente a la economía. Entre dichos incentivos y beneficiostributarios,
podemos hacer referencia a la exoneración del IGV a
los servicios de transporte público de pasajeros dentro del
país, con excepción del transporte público
ferroviario de pasajeros y del
transporte aéreo. Asimismo, la devolución a las empresas de transporte público
interprovincial de pasajeros y de carga de un
porcentaje del
Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) que haya gravado la adquisición de
combustible. No obstante esto, también existen limitaciones para éstas, pues
determinadas empresas de transporte no pueden acogerse al Nuevo RUS o al
Régimen Especial. Como se observa, son variadas
las disposiciones que afectan a las empresas del Sector
Transporte. Dentro de ese contexto, a continuación,
detallaremos los principales aspectos que se deberán considerar a efectos de
desarrollar sus operaciones. 2. TRATAMIENTO PARA EFECTOS DEL IGV a) Base Legal
NORMA LEGAL Decreto Supremo Ns 055-99-EF Decreto Supremo Ns 017-2009MTC FECHA
15.04.1999 DETALLE TUO de la Ley del IGV e ISC – Apéndice II Reglamento
Nacional de Administración de Transporte
está exonerado del pago de este impuesto, el Servicio de transporte público de
pasajeros dentro del país, excepto el transporte público ferroviario de
pasajeros y el transporte aéreo. Es importante mencionar que se incluye dentro
de la exoneración al transporte público de pasajeros dentro del país al servicio del Sistema Eléctrico de
Transporte Masivo de Lima y Callao.
sQué incluye el “Servicio de Transporte Público de Pasajeros
dentro del
país”? Dentro de esteconcepto están incluidos entre otros, el servicio
de transporte público urbano de pasajeros, así como el transporte
interprovincial de pasajeros. Asimismo, el servicio de taxi así como
el transporte en auto colectivo.
TIPO DETALLE
1
22.04.2009
b
Tratamiento Tal como se ha señalado en las
cuestiones previas de este informe, determinados servicios de transportes están
exonerados del
Impuesto General a las ventas (IGV). En efecto, según el numeral 2 del Apéndice
II de la Ley del IGV,
Modalidad del servicio de transporte público de personas realizado con
regularidad, continuidad, generalidad, obligatoriedad y uniformidad para
satisfacer necesidades colectivas de Transporte viaje de carácter general, a
través de Público una ruta determinada mediante una Urbano de resolución de
autorización. Se presta bajo Pasajeros las modalidades de Servicio Estándar y
Servicio Diferenciado, en vehículos que cumplan con lo dispuesto por el
Reglamento Nacional de Vehículos y el Reglamento Nacional de Administración de
Transporte. Modalidad del servicio de transporte público de personas realizado
con regularidad, continuidad, generalidad, obligatoriedad y uniformidad para
satisfacer necesidades colectivas de viaje de carácter general, a través de
Transporte una ruta determinada mediante una interprovincial resolución de
autorización. Se presta de Pasajeros bajo las modalidades de Servicio Estándar
y Servicio Diferenciado, en vehículos que cumplan con lo dispuesto por el
Reglamento Nacional de Vehículos y elReglamento Nacional de Administración de
Transporte.
1
Definición prevista en el numeral 3.63 del
artículo 3s del
Decreto Supremo Ns 0172009-MTC “Reglamento Nacional de Administración de
Transporte”.
Aspectos Tributarios
3
Staff Contable
TIPO DETALLE
•
Transporte en la Amazonía Como
se sabe, la Ley para la Promoción de la Amazonía (Ley Ns 27037) exonera del IGV a la prestación de servicios que se consuman en la
zona, en la medida que quien los preste sea un sujeto ubicado en la Amazonía.
En ese caso, tratándose del transporte realizado por empresas
ubicadas en la Amazonía, debe considerarse que para que opere la exoneración,
el servicio debe haberse prestado íntegramente dentro de la zona. Este criterio
ha sido expuesto por la SUNAT a través del Informe Ns 165-2008/2B0000 en
el cual opinó que “Los servicios de transporte que presten las empresas
ubicadas en la Amazonía no se encuentran exonerados del IGV cuando el traslado
se inicie dentro de dicha zona y concluya fuera de ella”.
Es el servicio de transporte especial de ámbito provincial, prestado en
vehículos de la categoría M1 de la clasificación vehicular, que tiene por
objeto el traslado de personas desde un punto de origen hasta uno de destino
señalado por quien lo contrata. La tarifa a cobrar por este
servicio puede Servicio de estar determinada mediante sistemas de control
(taxímetros), precios Taxi2 preestablecidos, el libre mercado o cualquier otra
modalidad permitida por la ley. El servicio de taxi se regula por la Ley y
losReglamentos nacionales de transporte y tránsito terrestre, así como
por las normas complementarias que determine la autoridad competente. Es el
servicio de transporte especial de personas que tiene por objeto el traslado
Servicio de de usuarios desde un punto de origen a Transporte uno de destino,
dentro de una región, en Auto en un vehículo de la categoría M2 de Colectivo
clasificación vehicular establecida en el RNV.
3. TRATAMIENTO PARA EFECTOS DEL IR – NUEVO RUS a) Base Legal
NORMA LEGAL FECHA DETALLE
IMPORTANTE En relación a estos servicios, consideramos que para efectos de
gozar de la exoneración, el sujeto que presta el servicio debe estar
debidamente autorizado por las autoridades competentes. c) Casos especiales •
Cesión de rutas Son muchas las empresas de transporte que ceden sus rutas a favor
de terceros, cobrando una suma de dinero por dicha cesión. En esos casos, la
referida cesión está gravada con el IGV. Este criterio ha sido expuesto por la
Administración Tributaria en el Informe Ns 124-2003/2B0000 en el cual opinó que
“La cesión en uso del derecho a explotar la ruta que realizan las empresas de
transporte público de pasajeros en favor de las unidades que conforman el
padrón vehicular de cada una de ellas, constituye una prestación de servicios
gravada con el IGV”. b)
Decreto Supremo 08.12.2004 TUO de la Ley del IR Ns 179-2004-EF Decreto
Legislativo Ns 937 14.11.2003 Texto del Nuevo Régimen Único Simplificado
Tratamiento De manera general, se puede afirmar que las empresas detransporte
pueden acogerse a cualquiera de los regímenes tributarios existentes en nuestra
legislación. No obstante, debe recordarse que el Régimen Especial del Impuesto
a la Renta (RER) y el Nuevo Régimen Único Simplificado (RUS) establecen ciertas
limitaciones para que determinadas empresas de transporte se acojan a éstos.
Así por ejemplo, el inciso a) del artículo 118s de la Ley del Impuesto a la
Renta excluye del RER a los sujetos que presten el servicio de transporte de
carga de mercancías en la medida que sus vehículos tengan una capacidad de
carga mayor o igual a 2 Toneladas Métricas (TM). Además de éstas, también
excluye de
2
Cabe señalar que mediante los Informes Ns 094-2010-SUNAT/2B0000 y Ns
0492011-SUNAT/2B0000 la Administración Tributaria ha confirmado que el servicio
de taxi está exonerado del IGV.
4
Asesor Empresarial
Aplicación por Sectores del PCGE - Empresas de
Transporte
este régimen a las empresas que presten el servicio transporte terrestre
nacional o internacional de pasajeros. De igual manera, estas
mismas empresas no pueden acogerse al Nuevo RUS. Así lo señala el
numeral 3.2 del
artículo 3s de la Ley del Nuevo RUS3 según el cual, no pueden acogerse a este
régimen, las personas naturales y sociedades indivisas que: • Presten el
servicio de transporte de carga de mercancías en la medida que sus vehículos
tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 Toneladas Métricas (TM). Presten el servicio de transporte terrestre nacional o
internacional de pasajeros.
NORMALEGAL FECHA DETALLE
Aprueban disposiciones relativas al beneficio de devolución del ISC dispuesto
por Ley Ns 29518, Ley que R.S. Ns 269-2010- 02.10.2010 establece medidas para
SUNAT promover la formalización del transporte público interprovincial de
pasajeros y de carga. Aprueban disposiciones relativas al beneficio de
devolución del Impuesto Selectivo al Consumo dispuesto por la R.S. Ns 003-2011-
11.01.2011 Ley Ns 29518, Ley que estaSUNAT blece medidas para promover la
formalización del transporte público interprovincial de pasajeros y de carga.
Aprueban disposiciones relativas al beneficio de devolución del Impuesto
Selectivo al Consumo dispuesto R.S. Ns 093-2011por la Ley Ns 29518, Ley
08.04.2011 SUNAT que establece medidas para promover la formalización del
transporte público interprovincial de pasajeros y de carga.
•
Como se observa,
las empresas antes referidas en ningún caso podrán acogerse al RER o al Nuevo
RUS, por lo que para efectos del Impuesto a la Renta,
necesariamente deberán ubicarse en el Régimen General. 4. TRATAMIENTO PARA
EFECTOS DEL ISC a) Base Legal
NORMA LEGAL FECHA DETALLE
Ley Ns 29518
Ley que establece medidas para promover la formaliza07.04.2010 ción del
transporte público interprovincial de pasajeros y de carga.
b)
Devolución del ISC Para efectos del
Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), determinadas empresas de transporte tienen
derecho a la devolución de parte de este impuesto que hayan pagado por la
adquisición de combustible. En efecto, de acuerdo a laLey Ns 29518, las
empresas que tengan como actividad económica el transporte público
interprovincial de pasajeros y de carga pueden solicitar la devolución del
treinta por ciento (30%) del monto del Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) que
haya formado parte del precio de compra del petróleo Diesel y que figure en los
comprobantes de pago o notas de débito emitidos en el mes que sustenten la
adquisición de combustible.
Decreto Supremo que aprueba el Reglamento de la Ley D. S. Ns Ns 29518, Ley que
establece 145 2010- 05.07.2010 medidas para promover la EF formalización del
transporte público interprovincial de pasajeros y de carga. Regulan la forma y
condiciones para solicitar la devolución del equivalente a R.S. Ns 245-2010-
01.09.2010 un porcentaje del impuesto SUNAT selectivo al consumo a que se
refiere el artículo 1s de la Ley Ns 29518.
c)
Sujetos comprendidos El beneficio está dirigido a aquellos transportistas
autorizados para prestar el servicio de transporte terrestre público
interprovincial de pasajeros y/o el servicio de transporte público terrestre de
carga.
3
Aprobado por Decreto Legislativo Ns 937 publicado en el Diario Oficial El
Peruano el 14 de Noviembre de 2003.
Aspectos Tributarios
5
Staff Contable Para tal efecto, debe entenderse por:
NORMA LEGAL DETALLE A la persona natural o jurídica que cuenta con autorización
vigente para prestar el servicio de transporte terrestre publico
interprovincial de pasajeros, el servicio de transporte publico terrestre de
carga oel servicio de transporte publico mixto.
•
Transportista
público interprovincial de pasajeros o el servicio de transporte público terrestre
de carga, en la fecha de emisión de cada comprobante de pago o nota de débito
que sustente la adquisición de combustible Haber presentado las declaraciones
cuyo vencimiento se hubiera producido en los últimos doce (12) meses anteriores
a la fecha de presentación de la solicitud de devolución. Sólo se podrá gozar del beneficio por las
adquisiciones de combustible cuyos comprobantes de pago se hubieran emitido a
partir del 5 de Julio de 2010, fecha de
vigenciaç del
beneficio. El combustible deberá haber sido adquirido a proveedores que a la
fecha de emisión del comprobante de pago o nota de débito se encuentren afectos
en el RUC, al Impuesto a la Renta de tercera categoría, al Impuesto General a
las Ventas (IGV) y al Impuesto de Promoción Municipal (IPM), así como cuenten
con la constancia de inscripción vigente en el Registro de Hidrocarburos para
la Comercialización de Combustibles. Los comprobantes de pago y notas de débito
que sustentan la adquisición del combustible deberán haber sido
emitidos por proveedores que a la fecha de tal emisión: Estén inscritos en el
RUC y no se encuentren en estado de situación de baja o suspensión temporal de
actividades. Tengan la condición de habido en el RUC.
Cuenten con autorización de impresión y/o importación de los indicados
comprobantes de pago y notas de débito. No figuren en la relación de
productores,distribuidores mayoristas y/o
establecimientos de venta al público, excluidos como proveedores de combustible. Otra
condición que se deberá tomar en consideración es que estos comprobantes de
pago no deben haber sido declarados de baja.
A aquél servicio de transporte que Transporte clasifique como terrestre
público, terrestre público regular, de personas, de ámbito nainterprovincial de
cional, conforme a lo establecido en pasajeros las normas. A aquél servicio de
transporte que clasifique como terrestre publico de
mercancías, de ámbito nacional, conforme a lo establecido en las normas sobre
la materia. No se encuentra incluido el transporte internacional de mercancías.
Transporte público terrestre Se encuentra comprendido el transporte publico
mixto de persode carga nas y mercancías en un vehículo
autorizado para este tipo de transporte, que se presta en el ámbito nacional,
en vías de trocha carrozable o no pavimentada conforme a lo establecido en las
normas de la materia.
e.2) Por las adquisiciones: •
•
•
d) e
Plazo del beneficio Este beneficio es por un plazo de 3 años. Requisitos Para
acceder al beneficio, se deberá cumplir con los siguientes requisitos: e.1) Por
parte del
transportista: • Estar inscrito en el Registro Único de Contribuyentes (RUC), y
haber señalado como actividad económica la
prestación del servicio de transporte público
interprovincial de pasajeros o del
servicio de transporte público terrestre de carga. Tener la
condición de habido para la SUNAT. Encontrarse en el RégimenGeneral del Impuesto a la Renta de acuerdo con el RUC. Contar con
autorización vigente para prestar el servicio de transporte terrestre Asesor
Empresarial
-
-
• •
-
•
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Aplicación por Sectores del PCGE - Empresas de
Transporte
• • Deben reunir los requisitos formales para ejercer el derecho al crédito
fiscal4. En las adquisiciones efectuadas a proveedores que sean
sujetos del ISC, el monto de este impuesto deberá estar consignado por separado
en el comprobante de pago o nota de débito. • Número (0621) y número de orden del formulario de Declaración
Jurada de IGVRenta que corresponde al último mes del trimestre materia de la solicitud. •
Tributo : ISC • Código del tributo : 2011 g) Forma y condiciones para la
presentación de la información El transportista deberá presentar la información
señalada en el punto anterior, utilizando un disquete de capacidad de 1.44 MB
de 3.5 pulgadas, un disco compacto o una memoria USB. A estos efectos, se
deberá utilizar el aplicativo informático - PVS: Programa Validador de SUNAT -
Ley Ns 29518, proporcionado por la SUNAT, el cual está a disposición de los
transportistas en SUNAT Virtual a partir del 26 de agosto de 2010, conjuntamente
con el instructivo que contiene las consideraciones técnicas que se deberán
tomar en cuenta para la preparación y validación de la información solicitada. I IMPORTANTE Cuando el transportista o su representante legal
acreditado en el RUC se acerque a la SUNAT a realizar el trámite de
presentación, se identificará conel original de su documento de identidad
vigente. En este caso, la SUNAT de no mediar
las causales de rechazo, entregará al transportista o a su representante legal
la constancia de presentación, la cual deberá ser firmada por éste. Si el
trámite de presentación es realizado por un tercero, éste deberá identificarse
con el original de su documento de identidad vigente, presentar copia del mismo
y del documento de identidad del transportista o su representante legal y estar
debidamente autorizado para realizar la presentación de la información mediante
documento público o privado, con firma legalizada por fedatario de la SUNAT o
notario público. En este caso, la SUNAT de no mediar
las causales de rechazo entregará al tercero la constancia de presentación, la
cual deberá ser firmada por éste. h) Lugar de Presentación de la solicitud del
beneficio y de la información La solicitud del beneficio y la información
deberán presentarse en los lugares que se indican a continuación
f)
Documentación a presentar Para efecto de acceder a la devolución del ISC, el
transportista deberá presentar ante la SUNAT los siguientes documentos: •
Formulario Ns 4949 “Solicitud de Devolución”, debidamente firmado por el transportista
o su representante legal. Relación detallada de los comprobantes de pago que
sustentan las adquisiciones de combustibles por las que se solicita la
devolución, así como de las notas de débito y de crédito emitidas en los meses
comprendidos en la solicitud, vinculadas a la adquisición delcombustible
Relación detallada de los comprobantes de pago que sustentan los servicios de
transporte público terrestre de carga prestados en los meses por los que se
solicita la devolución, así como de las notas de débito y de crédito emitidas
en los meses comprendidos en la solicitud, vinculadas a dichos servicios. Relación detallada de los manifiestos de pasajeros referidos a los
servicios de transporte público interprovincial de pasajeros prestados en los
meses por los que se solicita la devolución.
•
•
•
IMPORTANTE La información que se debe consignar en el Formulario Ns 4949 es la
siguiente: • Apellidos y nombres o razón o denominación social. • Número
de RUC. • Tipo de solicitud: ISC Transportistas – Ley 29518. • Código: 35 •
Importe solicitado en Nuevos Soles • Marcar una x en la casilla referida a que
solicita Notas de Crédito Negociables.
4
Estos requisitos están señalados en el Artículo 19s de la Ley del IGV.
Aspectos Tributarios
7
Staff Contable
TIPO DE CONTRIBUYENTE Tratándose de Principales Contribuyentes Nacionales
DETALLE
trimestre. La referida UIT será la vigente al momento de la presentación
de la solicitud. k) Plazo para la presentación de la solicitud de devolución
Las solicitudes de devolución y la información correspondiente deberán ser
presentadas a la SUNAT hasta el último día hábil del mes de
presentación. Para estos efectos, deberá considerarse los siguientes plazos:
ADQUISICIONES REALIZADAS EN LOS MESES DE: Julio, Agosto y Setiembre de
2010Octubre, Noviembre y Diciembre de 2010 Enero, Febrero y Marzo de 2011
Abril, Mayo y Junio de 2011 Julio, Agosto y Setiembre de 2011 Octubre,
Noviembre y Diciembre de 2011 Enero, Febrero y Marzo de 2012 Abril, Mayo y
Junio de 2012 Julio, Agosto y Setiembre de 2012 Octubre, Noviembre y Diciembre
de 2012 Enero, Febrero y Marzo de 2013 Abril, Mayo y Junio de 2013 MES DE
PRESENTACIÓN Octubre 2010 Enero 2011 Abril 2011 Julio 2011 Octubre 2011 Enero
2012 Abril 2012 Julio 2012 Octubre 2012 Enero 2013 Abril 2013 Julio 2013
En la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales
i) Si son Principales Contribuyentes: En las dependencias encargadas de recibir
sus declaraciones pago o en los Centros de Servicios al Contribuyente
habilitados por la SUNAT Los contribuyentes que en la provincia de Lima o por
su domicilio fiscal en la Provincia Constitucorrespondan a la cional del
Callao. Intendencia Regional ii) Si son Medianos y PequeLima ños
Contribuyentes: En los Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por la
SUNAT en la Provincia de Lima
o en la Provincia Constitucional del Callao. Los contribuyentes que por su
domicilio fiscal correspondan a otras Intendencias Regionales u Oficinas
Zonales En las dependencias de la SUNAT de su jurisdicción o en los Centros de
Servicios al Contribuyente habilitados por dichas dependencias
i)
Constancia de Presentación o de rechazo de la información De no mediar rechazo,
la SUNAT almacenará la información y procederá a emitir la constancia de
presentación, la quecontendrá el respectivo número de orden y será entregada
debidamente sellada y/o refrendada a la persona que presenta la información. En el caso de producirse el rechazo, se imprimirá la constancia de
rechazo, la cual será sellada y entregada a la persona que presenta la
información. En todos los casos, el disquete, disco compacto o memoria
USB presentada será devuelta a la persona que realiza el trámite al momento de
la presentación l
Para establecer las adquisiciones realizadas en el mes se tomará como referencia
la fecha de emisión de los comprobantes de pago que sustentan la adquisición
del combustible, así como de las notas de débito y de crédito emitidas en los
meses comprendidos en la solicitud, vinculadas a adquisiciones materia de
beneficio. Obligaciones del transportista La SUNAT podrá
requerir al transportista la documentación, información y registros contables
que sustenten la solicitud de devolución, los cuales deberán ser puestos a
disposición de dicha entidad en la fecha y lugar que ésta señale.
j)
Monto mínimo para solicitar la devolución El monto mínimo para solicitar la
devolución será el equivalente a una (1) UIT por cada 8 Asesor Empresarial
Aplicación por Sectores del PCGE - Empresas de Transporte
m) Devolución La devolución se efectuará mediante Notas de Crédito Negociables,
las cuales no podrán ser redimidas (cambiadas) por cheques no negociables. Es
importante recordar que las Notas de Crédito Negociables tienen poder
cancelatorio para el pago de impuestos,sanciones,
intereses y recargos que sean ingreso del
Tesoro Público, pudiendo ser transferidas a terceros por endoso. n) Plazo para
resolver las solicitudes de devolución Las solicitudes de devolución se
resolverán dentro del
plazo de noventa (90) días calendario contados a partir de la fecha de su
presentación. No obstante esto, la SUNAT entregará las Notas de Crédito
Negociables, dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes a la fecha de
presentación de la solicitud de devolución, a los transportistas que garanticen
el monto cuya devolución solicitan, siempre y cuando presenten alguno de los
siguientes documentos, adjuntados a la solicitud de devolución: • Carta fianza
otorgada por una entidad bancaria del Sistema Financiero Nacional. Póliza de caución emitida por una compañía de seguros.
SUPUESTO DETALLE El treinta por ciento (30%) se calculará sobre el monto que
resulte de aplicar al valor de venta que figure en el comprobante de pago o
nota de débito, el porcentaje que determine la SUNAT mediante resolución de
superintendencia. Sobre el particular, es preciso recordar que hasta la fecha,
esta entidad ha aprobado los siguientes porcentajes: Julio 2010 Agosto 2010
Setiembre 2010 Octubre 2010 Noviembre 2010 Diciembre 2010 Enero 2011 Febrero
2011 Marzo 2011 18.1% 18.1% 18.2% 18.2% 17.2% 17.2% 15.8% 15.8% 15.8%
Tratándose de adquisiciones de combustible a proveedores que no sean sujetos
del ISC
• o)
Determinación del monto a devolver Para efecto de determinar el monto a
devolver se deberá,respecto de cada mes comprendido en la solicitud, seguir el
siguiente procedimiento: • Calculo del 30% Calcular el equivalente al treinta
por ciento (30%) del monto del ISC que forme parte del precio de venta que
figure en los comprobantes de pago o notas de débito emitidos en el mes que
sustenten la adquisición de combustible, de acuerdo a lo siguiente:
SUPUESTO Tratándose de adquisiciones de combustible a proveedores que sean
sujetos del ISC DETALLE El treinta por ciento (30%) se calculará sobre el ISC
que le hubieran trasladado en dicha adquisición
El referido porcentaje representará la participación del ISC sobre el precio
por galón de combustible y podrá ser modificado por la SUNAT de acuerdo a la
variación del precio del combustible o del monto del ISC establecido en el
Nuevo Apéndice III de la Ley del IGV e ISC. A tal
efecto, se entenderá como
precio al precio de venta menos el Impuesto General a las Ventas.
CÁLCULO DEL MONTO A DEVOLVER Tratándose de adquisiciones de combustible a
proveedores que sean sujetos del ISC El 30% se calculará sobre el ISC pagado en
dicha adquisición y que esté consignado por separado en el comprobante de pago
que sustente la operación Tratándose de adquisiciones de combustible a
proveedores que no sean sujetos del ISC El 30% se calculará sobre el monto que
resulte de aplicar al valor de venta que figura en los comprobantes de pago, el
porcentaje determinado por SUNAT mediante Resolución de Superintendencia
(+)
Aspectos Tributarios
9
Staff Contable •Deducción por Notas de Crédito A la suma de los montos del ISC
calculados conforme al párrafo anterior, se le deducirá el equivalente al
treinta por ciento (30%) del monto del ISC correspondiente a las notas de
crédito emitidas en el mes que sustenten la adquisición de combustible. Con tal
fin:
SUPUESTO En el caso de notas de crédito emitidas por proveedores que sean
sujetos del ISC DETALLE El treinta por ciento (30%) se calculará sobre el ISC
que corresponda a la diferencia del valor de venta o el exceso de dicho
impuesto, que figure en la nota de crédito
p)
Límite máximo de la devolución El monto obtenido en el punto anterior estará
sujeto a un límite que se calculará de la siguiente manera: 1s Paso: Se
aplicará el siguiente coeficiente5 sobre los ingresos netos del mes por
concepto de los servicios de transporte comprendidos en el beneficio, el cual
representa un estimado de la participación del costo del combustible en
relación a los ingresos generados por dichos servicios:
TIPO DE TRANSPORTE Para el servicio de transporte terrestre público
interprovincial de pasajeros Para el servicio de transporte público terrestre
de carga COEFICIENTE
El treinta por ciento (30%) se calculará de la misma forma señalada en el punto
anterior. Es decir, sobre el monto que resulte de aplicar a la diferencia del
valor de venta que figura en la nota de crédito, el porcentaje que apruebe la
SUNAT mediante resolución de superintendencia. Sobre el particular, es preciso
recordar que hasta la En el caso de fecha, estaentidad ha aprobado los notas de
crédito siguientes porcentajes: emitidas por Julio 2010 18.1% proveedores que
Agosto 2010 18.1% no sean sujetos Setiembre 2010 18.2% del ISC Octubre 2010
18.2% Noviembre 2010 17.2% Diciembre 2010 17.2% Enero 2011 15.8% Febrero 2011
15.8% Marzo 2011 15.8% Estos porcentajes se aplicarán de acuerdo al mes de
emisión de la Nota de Crédito.
0.356
0.253
Por la parte del ingreso por transporte de personas se aplicará el coeficiente
de Para el caso del 0.356; mientras que, por la transporte público parte del
ingreso de transporte mixto de personas y de mercancías se aplicará el
mercancías coeficiente de 0.253, siendo la suma de ambos rubros el límite total
•
Monto Neto Calculado Los montos calculados en los puntos anteriores (Calculo
del 30% y Deducción por Notas de Crédito), deberán ser sumados a efectos de
determinar el monto a devolver. Si el resultado resulta
negativo, éste se arrastrará a los meses siguientes comprendidos en la
solicitud o, de ser el caso, a las siguientes solicitudes que presente el
transportista hasta agotarlo.
A tal efecto, los ingresos netos del mes estarán conformados por la
retribución por los mencionados servicios de transporte consignada en los
comprobantes de pago emitidos en el mes, considerando las notas de débito y de
crédito emitidas en dicho mes. Los comprobantes de pago y las notas de débito y
de crédito deberán haber sido registrados en el Registro de Ventas y declarados
hasta la fecha de presentación de la solicitud.Asimismo, sólo se considerarán
para efecto de los ingresos netos del mes, los servicios de transporte que
hayan sido prestados en unidades de transporte habilitadas a la fecha de dicha
prestación y cuyos motores estén diseñados para ser abastecidos con el
combustible.
5
Cabe mencionar que mediante Resolución Ministerial del Ministerio de Economía y
Finanzas, se podrá actualizar periódicamente este
coeficiente en base a la evaluación técnica del estudio que presente el Ministerio de
Transportes y Comunicaciones.
10 Asesor Empresarial
Aplicación por Sectores del PCGE - Empresas de
Transporte
2s Paso Al monto obtenido en el paso
anterior se le aplicará el porcentaje que determine la SUNAT mediante
resolución de superintendencia. Sobre el particular, es preciso recordar que
hasta la fecha, esta entidad ha aprobado los siguientes porcentajes:
Julio 2010 Agosto 2010 Setiembre 2010 Octubre 2010 Noviembre 2010 Diciembre
2010 Enero 2011 Febrero 2011 Marzo 2011 18.1% 18.1% 18.2% 18.2% 17.2% 17.2%
15.8% 15.8% 15.8%
devolución ni podrán ser arrastrados a los meses posteriores. 5. COMPROBANTES
DE PAGO Y DOCUMENTOS QUE EMITEN LAS EMPRESAS DE TRANSPORTE a) Transporte urbano
de pasajeros Las empresas de transporte urbano de pasajeros deben emitir
boletos de viaje, los cuales deberán contener por lo menos, el número de RUC
del emisor y un número correlativo que los identifique. Es importante
considerar que estos documentos permiten sustentar costo o gastos para efectos
tributarios, no siendo necesarioidentificar al usuario ni
el importe del
servicio6. b) Transporte interprovincial de pasajeros Las empresas que prestan
el servicio de transporte interprovincial de pasajeros, debidamente autorizadas
por la autoridad competente en las rutas autorizadas, están obligadas a emitir Boletos de viaje.
TIPO DE DOCUMENTO DETALLE Comprobante de pago que sustenta la prestación de un servicio de transporte público nacional de pasajeros, el
mismo que debe ser emitido independientemente del monto cobrado o si se trata de la
prestación de un servicio a título gratuito.
3s Paso El límite máximo de devolución del
mes será el treinta por ciento (30%) del
monto calculado en el paso anterior.
DEVOLUCIÓN DEL ISC: LÍMITE MÁXIMO A DEVOLVER
Ingresos Netos del Mes
0.356 1 0.253 2 30% de (2) 3 Límite máximo a devolver % determinado por SUNAT
Boleto de Viaje
LEYENDA
1
Es el resultado de aplicar a los ingresos netos del mes, el factor 0.356 ó
0.253, según se trate de servicios de transporte terrestre público
interprovincial de pasajeros o servicio de transporte público terrestre de
carga, respectivamente. Es el resultado de aplicar al
resultado obtenido en porcentaje que aprueba trimestralmente la SUNAT.
1
Dicho documento debe contar con los requisitos y características regulados en
la Resolución Ns 156-2003/SUNAT, norma que reguló
precisamente el boleto de viaje que emiten las empresas de transporte terrestre
público nacional de pasajeros. Cabe mencionar que este
documento sustenta costo o gastos para efectos delImpuesto a la Renta, debiendo
contener la información del
usuario que requiere sustentar estos conceptos. IMPORTANTE
Esta afirmación se desprende del Informe 159-2003-SUNAT/2B0000 según el cual
“Los boletos emitidos por las empresas de transporte público urbano de
pasajeros tendrán la calidad de comprobantes de pago en la medida que cumplan
con todos los requisitos señalados en el RCP, aún cuando en ellos no se
consigne el importe del servicio prestado”.
2 3
, el
El resultado que se obtenga, es el límite máximo que se puede solicitar en
devolución.
6
IMPORTANTE Los montos solicitados por cada mes que superen el límite calculado,
no serán objeto de
Aspectos Tributarios 11
Staff Contable Además de la emisión de los Boletos de viaje, el transportista
también tiene la obligación de emitir un Manifiesto de Pasajeros por cada viaje
y por cada vehículo antes del inicio del servicio de transporte. Al igual que
el caso anterior, debe considerarse que los requisitos y características de
estos documentos han sido regulados por la Resolución
de Superintendencia Ns 156-2003/SUNAT.
TIPO DE DOCUMENTO DETALLE Al documento de control de los boletos de viaje de
transporte público nacional de pasajeros, en el cual se detalla la información
correspondiente al viaje efectuado
Aéreo, los cuales pueden ser emitidos de manera impresa (Boleto de Transporte
Aéreo) o de manera electrónica (Boleto emitido por medio electrónico - BME).
TIPO DE DOCUMENTO DETALLE
Manifiesto de Pasajeros
Comprobante depago que sustenta la prestación de un servicio de transporte
aéreo regular de Boleto de pasajeros, también denominado Transporte Aéreo
billete de pasaje y que es emitido de manera manual, mecanizada o por medios
electrónicos. Boleto de Transporte Aéreo no necesariamente impreso, emitido por
una Compañía de Aviación Boleto emitido Comercial debidamente autorizada por
medio por la SUNAT, otorgado por ella o electrónico
(BME) por un Agente de Ventas a nombre de ella, empleando un Sistema de Emisión
Globalizado.
c)
Transporte de carga En cuanto al transporte de carga, debemos tomar en cuenta
que además del comprobante de pago respectivo por la prestación del servicio,
las empresas que prestan este tipo de servicios (transporte público) deben
emitir una Guía de Remisión – Transportista, la cual conjuntamente con la Guía
de Remisión – Remitente, sustentará el transporte. Respecto de las formalidades
de este documento, las mismas están reguladas por los
artículos 17s y ss. del
Reglamento de Comprobantes de Pago7.
Es importante mencionar que estos documentos sustentan costo o gasto en la
medida que contengan los requisitos previstos en el artículo 2s de la
Resolución de Superintendencia Ns 166-2004/SUNAT “Normas para la emisión de
boletos de transporte aéreo de pasajeros”. No obstante, cuando el billete de
pasaje de transporte aéreo no cumpla con los requisitos mínimos dispuesto por
la resolución antes citada, las compañías de aviación comercial podrán emitir
facturas, boletas de venta o tickets ocintas emitidos por máquinas
registradoras, cuando se esté en los casos señalados en el artículo 4s del RCP,
pudiendo adjuntar al billete de pasaje, uno de dichos documentos8.
d)
Servicio de taxi Las empresas que prestan servicios de taxi también están
obligadas a emitir comprobantes de pago. No obstante en ese
caso, no deben emitir un documento especial, pudiendo emitir Boletas de Venta,
Facturas, entre otros documentos similares.
e)
Transporte aéreo de pasajeros Las compañías de aviación comercial tienen la
obligación de emitir Boletos de Transporte
7 8
Aprobado por Resolución de Superintendencia Ns 007-99/SUNAT publicada en el
Diario Oficial El Peruano, el 24 de enero de 1999. Este criterio
ha sido expuesto por la SUNAT en su Informe Ns 072-2007/SUNAT.
12 Asesor Empresarial
Empresas de Transporte CASO PRÁCTICO INTEGRAL
ENUNCIADO
La empresa 'LA PERLA BUS' S.R.L., dedicada al transporte terrestre
interprovincial de pasajeros entre las ciudades de Lima y Chiclayo, nos
presenta el siguiente Estado de Situación Financiera: LA PERLA BUS S.R.L.
Estado de Situación Financiera Al 31 de Diciembre de 2010 (En Nuevos Soles
ACTIVO ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
S/.
PASIVO Y PATRIMONIO
S/.
ACTIVO CORRIENTE Caja y bancos Clientes Cuentas por cobrar
diversas
Total Activo Corriente
PASIVO CORRIENTE 175,000 Tributos por pagar 108,000 Remun. y Partic. Pagar 6,800 Proveedores 289,800
Total Pasivo Corriente
142,000
64,000 28,000 234,000
ACTIVO NO CORRIENTE
Inmuebles, maq. yequipo (neto)
PATRIMONIO 480,000 Capital 24,000 Resultados acumulados 504,000 Total
Patrimonio 500,000 59,800 559,800
Intangibles (neto)
Total Activo No corriente
TOTAL ACTIVO
793,800 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
793,800
Caso Práctico Integral 13
Staff Contable El detalle de las partidas que conforman el Estado de Situación
Financiera es el siguiente:
ACTIVOS IMPORTE
Efectivo Cuenta Corriente (Banco de Crédito) Facturas por cobrar Letras por
cobrar Préstamos al personal Terrenos Edificios Unidades de Transporte Muebles
y enseres Depreciación Edificios Depreciación Unidades de Transporte
Depreciación, Muebles y Enseres Programas de cómputo Amortización acumulada
PASIVOS Y PATRIMONIO IR 3S Categoría por pagar 2010 IR 4S Categoría Diciembre
2010 IR 5S Categoría Diciembre 2010 Essalud Diciembre 2010 ONP Diciembre 2010
Impuesto Predial 2010 Remuneraciones por pagar Diciembre 2010 Facturas por
pagar Letras por pagar Capital social Utilidades acumuladas
4,600 170,400 52,000 56,000 6,800 90,000 180,000 550,000 120,000 (54,000)
(330,000) (76,000) 30,000 (6,000) IMPORTE 52,000 34,000 12,000 20,000 15,000
9,000 64,000 25,000 3,000 500,000 59,800
Sobre el particular, nos comentan que durante el Período Enero de 2011 ha
realizado las siguientes operaciónes: 1. Con fecha 2 de Enero de 2011, el
tesorero de la empresa ha efectuado el depósito del efectivo en cuenta
corriente. 2. Con fecha 5 de Enero de 2011, se efectúa la cobranza de las
facturas y letras por cobrar. 3. Con fecha 7 de Enerode 2011, se cancelan los
tributos pendientes al 31 de Diciembre de 2011. 4. Con fecha 10 de Enero de
2011, se cancelan las remuneraciones, facturas y
letras pendientes de pago. 5. Con fecha 12 de Enero de 2011, se han adquirido repuestos a la empresa “IMPORTACIONES DE
REPUESTOS” S.A.C. por un valor de S/. 291,460 (monto que incluye IGV), según
Factura 14 Asesor Empresarial
Aplicación por Sectores del PCGE - Empresas de Transporte
Ns 001-1301, la cual se cancelará el último día del mes. De acuerdo al área de
logística, al 31 de enero de 2011 se han consumido
repuestos por S/. 235,000. 6. Con fecha 13 de Enero de 2011, se han adquirido suministros diversos a la empresa “SUMINISTROS
PERÚ” S.A.C. por un valor de S/. 266,480 (monto que incluye
IGV), según Factura Ns 005-2468 la cual se cancelará el 31 de Enero de 2011.
La totalidad de suministros se han consumido. 7. Con
fecha 18 de enero de 2011, se ha adquirido combustible (Diesel 2) a “PETRO
PERÚ” S.A.C por un valor de S/. 777,081,
según Factura Ns 005-259897, monto que incluye impuestos. El detalle de
la adquisición es la siguiente
PETRÓLEO ADQUIRIDO A PETRO PERU S.A.C (EN NUEVOS SOLES) DETALLE ENERO 2011 Ns
Galones Diesel 2 Valor por galón ISC por galón Sub total IGV e IPM (19%) Total Precio por galón Total Adquisición 75,961 7.16 1.44 8.60 1.63
10.23 777,081
8. Con fecha 22 de Enero de 2011, una de las unidades de transporte ha
adquirido combustible a la empresa “GRIFOS CHICLAYO” S.A.C. por un
importe de S/. 2,677. Para estos efectos,
seemitió la Factura Ns 001-2568, la cual se canceló al contado. El detalle de
esta adquisición es el siguiente
PETRÓLEO ADQUIRIDO A GRIFOS (EN NUEVOS SOLES) DETALLE ENERO 2011 Ns Galones
Diesel 2 Valor de Venta IGV e IPM (19%) Total Compra 252 2,250 427 2,677
TOTAL PETRÓLEO ADQUIRIDO (EN NUEVOS SOLES) PROVEEDORES ENERO 2011 PETROPERU
Grifos Varios Total petróleo 777,081 2,677 779,758
9. El 31 de enero de 2011, se determina que los ingresos totales de la empresa
por los servicios prestados fueron de
INGRESOS NETOS MENSUALES (NUEVOS SOLES) DETALLE ENERO 2011 Ingresos Netos
Mensuales Total Ingresos Netos Mensuales 1’998,642 1’998,642
Caso Práctico Integral 15
Staff Contable 10. El 31 de Enero de 2011, la empresa ha pagado remuneraciones
a su personal por un total de S/. 300,000
PLANILLA DE REMUNERACIONES DETALLE Personal Administrativo Personal de
mantenimiento Pilotos y copilotos Terramozas Total SUELDO 60,000 40,000 180,000
20,000 300,000 ONP 7,800 5,200 23,400 2,600 39,000 5,600 1,000 9,400 IR 5S
2,800 NETO A PAGAR 49,400 34,800 151,000 16,400 251,600 ESSALUD 9% 5,400 3,600
16,200 1,800 27,000 TOTAL PLANILLA 65,400 43,600 196,200 21,800 327,000
11. El 31 de Enero se reconocen los beneficios laborales de
los trabajadores de la empresa, (Anexo Ns 1). 12. El 31 de Enero de 2011
se reconoce la depreciación y la amortización del ejercicio (Ver
Anexo Ns 2). 13. El 31 de Enero de 2011 se reconoce el Pago a Cuenta del Impuesto a la Renta de Enero de 2011 (Ver Anexo Ns 3).
14. Con fecha 31 deEnero de 2011, se presenta la Solicitud de Devolución del ISC según cálculo realizado (Ver Anexo Ns 4), solicitud
que es resuelta inmediatamente, recibiéndose la Nota de Crédito Negociable
correspondiente. 15. El 31 de Enero de 2011 se utiliza la Nota de Crédito
Negociable para la cancelación del pago a cuenta del IR del mes de Enero de
2011. SE PIDE Elaborar los Estados Financieros de la empresa, utilizando para tal efecto, el Plan Contable General para Empresas (PCGE).
SOLUCIÓN
A continuación, desarrollaremos el proceso contable que debe seguir la empresa
'LA PERLA BUS' S.R.L., empresa de servicios de transporte; para ello
consideraremos el Plan Contable General para Empresas
(PCGE). Es importante considerar que por cuestiones prácticas y de espacio: • •
• No se están considerando los formatos de los Libros y Registros Vinculados a asuntos tributarios aprobados por la SUNAT. El cálculo del ISC que se solicitará en devolución será únicamente por
el mes de Enero del 2011, aun cuando la solicitud deba realizarse por períodos
de tres (3) meses. En las adquisiciones se aplica una tasa del IGV del 19%, en
vista que en Enero del 2011, esa era la tasa vigente. Recuérdese que a partir del 1 de Marzo de 2011, la tasa
de este impuesto es del
18% (IGV+ IPM).
16 Asesor Empresarial
Aplicación por Sectores del PCGE - Empresas de Transporte
ïƒ¢ï€ LIBRO DIARIO 1. PERÍODO RUC
: Enero 2011 : 20304050607
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : 'LA PERLA BUS'
S.R.L. • Reinicio de actividades 2011 ytraslado al PCGE
XX
10 CAJA Y BANCOS 101 Caja 104 Cuenta corriente Banco Nación 12 CLIENTES 121
Facturas por cobrar 123 Letras por cobrar 14 CTAS POR COBRAR A ACCION. Y AL
PERSONAL 141 Préstamos al personal 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 331
Terrenos 332 Edificios y otras construcciones 334 Unidades de transporte 335
Muebles y enseres 34 INTANGIBLES 341 Concesiones y derechos 39 DEPRECIACIÓN Y
AMORTIZACIÓN ACUMULADA 393 Depreciación Inm. Maquinaria y Equipo 3931 Edificios
3932 Unidades de transporte 3933 Muebles y enseres 394 Amortización de
intangibles 3941 Programas de cómputo 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno
Central 4017 Impuesto a la Renta 40171 Retención 4S Categoría 40172 Retención
5S Categoría 40173 IR 3S categoría 403 Contribuciones a instituciones públicas
Essalud 4032 ONP 405 Gobierno Local 4051 Impuesto Predial 41 REMUNERACIONES Y
PARTICIP. POR PAGAR 411 Remuneraciones por pagar 42 PROVEEDORES 421 Facturas
por pagar 423 Letras por pagar 50 CAPITAL 501 Capital social
175,000 4,600 170,400 108,000 52,000 56,000 6,800 6,800 940,000 90,000 180,000
550,000 120,000 30,000 30,000 466,000 54,000 330,000 76,000 6,000 142,000
34,000 12,000 52,000 4,031 20,000 15,000 9,000 64,000 64,000 28,000 25,000
3,000 500,000 500,000
Libro Diario 17
Staff Contable
59 RESULTADOS ACUMULADOS 591 Utilidades no distribuidas 02-Ene Por el activo,
pasivo y patrimonio al reinicio del Ejercicio 2011.
XX
59,800 59,800
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 101 Caja 104 Cuentas corrientes
eninstituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 12 CUENTAS POR
COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar
1212 Emitidas en cartera 123 Letras por cobrar 1231 En cartera 14 CTAS POR
COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACC. (SOCIOS) DIRECTORES Y GERENTES 144 Personal 1411
Préstamos 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 331 Terrenos 3311 Terrenos 332
Edificaciones 3321 Edificaciones administrativas 33211 Costo de adquisición o
construcción 334 Unidades de transporte 3341 Vehículos motorizados 33411 Costo
335 Muebles y enseres 3351 Costo Muebles 33511 Costo 34 INTANGIBLES 343
Programas de computadoras (software) 3431 Aplicaciones informáticas 34311 Costo
10 CAJA Y BANCOS 101 Caja 104 Cuenta corriente Banco Nación 12 CLIENTES 121
Facturas por cobrar 123 Letras por cobrar 14 CTAS POR COBRAR A ACCION. Y AL
PERSONAL 141 Préstamos al personal 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 331
Terrenos 332 Edificios y otras construcciones 334 Unidades de transporte 335
Muebles y enseres 34 INTANGIBLES 341 Concesiones y derechos 02-Ene Por el
traslado de los saldos de las cuentas de activos del PCGR al PCGE.
XX
175,000 4,600 170,400 108,000 52,000 56,000 6,800 6,800 940,000 90,000
180,000
550,000
120,000 30,000
30,000 175,000 4,600 170,400 108,000 52,000 56,000 6,800 6,800 940,000 90,000
180,000 550,000 120,000 30,000 30,000
18 Asesor Empresarial
Aplicación por Sectores del PCGE - Empresas de Transporte
XX
39 DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN ACUMULADA 393 Depreciación Inm.Maquinaria y
Equipo 3931 Edificios 3932 Unidades de transporte 3933 Muebles y enseres 394
Amortización de intangibles 3941 Programas de cómputo 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401
Gobierno Central 4011 Impuesto a las ventas 4017 Impuesto a la Renta 40171
Retención 4S Categoría 40172 Retención 5S Categoría 40173 IR 3S categoría 403
Contribuciones a instituciones públicas 4031 Essalud 4032 ONP 405 Gobierno
Local 4051 Impuesto Predial 41 REMUNERACIONES Y PARTICIP. POR
PAGAR 411 Remuneraciones por pagar 42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar 423
Letras por pagar 50 CAPITAL 501 Capital social 59 RESULTADOS ACUMULADOS 591
Utilidades no distribuidas 39 DEPREC. AMORTIZACIÓN Y
AGOTAM. ACUMULADOS 391 Depreciación acumulada 3913 Inmuebles, maquinaria
y equipo - Costo 39131 Edificaciones 39133 Equipos de transporte 39134 Muebles
y enseres 392 Amortización acumulada 3921 Intangibles - Costo 39213 Programas
de computadora (software) 40 TRIBUTOS, CONTR. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta 40171 Renta
de tercera categoría 40172 Renta de cuarta categoría 40173 Renta de quinta
categoría 403 Instituciones públicas 4031 Essalud 4032 ONP 406 Gobiernos
locales 4061 Impuestos 40615 Impuesto predial
466,000 54,000 330,000 76,000 6,000 142,000
34,000 12,000 52,000 20,000 15,000 9,000 64,000 64,000 28,000 25,000 3,000
500,000 500,000 59,800 59,800 466,000
54,000 330,000 76,000
6,000 142,000
52,000 34,000 12,000 20,000 15,000
9,000
Libro Diario 19
StaffContable
41 REMUNERACIONES Y PARTICIP. POR PAGAR 411 Remuneraciones
por pagar 4111 Sueldos y salarios por pagar 64,000 42 CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas. Boletas y otros
compr. por pagar 4212 Emitidas 25,000 423
Letras por pagar 3,000 50 CAPITAL 501 Capital social 5011 Acciones 500,000 59
RESULTADOS ACUMULADOS 591 Utilidades no distribuidas 5911 Utilidades acumuladas
59,800 02-Ene Por el traslado de los saldos del
Pasivo y Patrimonio, del PCGR al PCGE.
XX
64,000
28,000
500,000
59,800
•
02.01.2011: Depósito en cuenta corriente
XX
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones
financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO 101 Caja 02-Ene Por el depósito del efectivo realizado por el tesorero
de la empresa.
XX
4,600
4,600
•
05.01.2011: Cobranza cuentas por cobrar
XX
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones
financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 12 CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES - TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar 1212
Emitidas en cartera 123 Letras por cobrar 1231 En cartera 05-Ene Por la
cobranza de las facturas y letras de terceros.
XX
108,000
108,000 52,000 56,000
•
07.01.2011: Cancelación de tributos pendientes
XX
40 TRIBUTOS, CONTR. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401
Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta 40171 Renta de tercera categoría
40172 Renta decuarta categoría 40173 Renta de quinta categoría 403
Instituciones públicas 4031 Essalud 4032 ONP 406 Gobiernos locales
142,000
52,000 34,000 12,000 20,000 15,000
20 Asesor Empresarial
Aplicación por Sectores del PCGE - Empresas de Transporte
4061 Impuestos 40615 Impuesto predial 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes
operativas 07-Ene Por la cancelación de los tributos pendientes de pago.
XX
9,000 142,000
•
10.01.2011: Cancelación de remuneraciones y cuentas por pagar
XX
41 REMUNERACIONES Y PARTICIP. POR PAGAR 411 Remuneraciones
por pagar 4111 Sueldos y salarios por pagar 64,000 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
- TERCEROS 421 Facturas. Boletas y otros compr.
por pagar 4212 Emitidas 25,000 423 Letras por pagar
3,000 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes
en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes
operativas 10-Ene Por la cancelación de las remuneraciones, facturas y letras
pendientes de pago.
XX
64,000
28,000
92,000
•
12.01.2011: Adquisición de repuestos
XX
60 COMPRAS 603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 6033 Repuestos 42
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros compr. por pagar 4212 Emitidas 12-Ene Por la adquisición de
repuestos según Factura Ns 001-1301.
XX
291,460
291,460
25 MATERIALES AUX., SUMINISTROS Y REPUESTOS 253 Repuestos 61 VARIACIÓN DE
EXISTENCIAS 613 Materiales auxiliares,suministros y repuestos 6133 Repuestos
12-Ene Por el destino de los repuestos adquiridos.
XX
291,460 291,460
•
13.01.2011: Adquisición de suministros
XX
60 COMPRAS 603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 6032 Suministros
60321 Suministros 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas,
boletas y otros compr. por pagar 4212 Emitidas 13-Ene
Por la adquisición de suministros según Factura Ns 005-2468.
XX
266,680
266,680 266,680
Libro Diario 21
Staff Contable
XX
25 MATERIALES AUX., SUMINISTROS Y REPUESTOS 252 Suministros 2524 Otros
Suministros 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 613 Materiales auxiliares, suministros
y repuestos 6132 Suministros 13-Ene Por el destino de los suministros
adquiridos.
XX
266,680
266,680
•
18.01.2011: Adquisición de combustible a Petro Perú S.A.
XX
60 COMPRAS 603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 6032 Suministros
60322 Combustibles 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas,
boletas y otros compr. por pagar 4212 Emitidas 18-Ene
Por la adquisición del
combustible según Factura Ns 005-259897.
XX
777,081
777,081 777,081
25 MATERIALES AUX., SUMINISTROS Y REPUESTOS 252 Suministros 2521 Combustibles
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6132 Suministros 18-Ene Por el destino del combustible adquirido.
XX
777,081
777,081
•
22.01.2011: Adquisición de combustible a Grifos Chiclayo S.A
XX
65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 656 Suministros 42 CUENTASPOR PAGAR COMERCIALES -
TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros compr. por
pagar 4212 Emitidas 22-Ene Por la adquisición de combustible para su consumo
inmediato según Factura Ns 005-2568.
XX
2,677 2,677
90 COSTO DEL SERVICIO 901 Suministros y Repuestos 9011 Combustible 79 CARGAS
IMP. A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 791 Cargas imp. a
cuenta de costos y gastos 22-Ene Por el destino del combustible consumido inmediatamente.
XX
2,677 2,677 2,677
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros
compr. por pagar 4212 Emitidas
2,677
22 Asesor Empresarial
Aplicación por Sectores del PCGE - Empresas de Transporte
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones
financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 22-Ene Por la cancelación del
combustible adquirido para su consumo inmediato.
XX
2,677
•
31.01.2011: Reconocimiento de los ingresos por los servicios prestados
XX
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros
compr. por pagar 1212 Emitidas 70 VENTAS 704
Prestación de servicios 7041 Terceros 31-Ene Por los servicios prestados
durante Enero del 2011.
XX
1,998,642
1,998,642
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones
financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 12 CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES - TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros compr. por pagar 1212
Emitidas 31-Ene Por el ingreso de los servicios prestados a la cuenta corriente
de la empresa.XX
1,998,642
1,998,642
•
31.01.2011: Reconocimiento de la planilla de remuneraciones
XX
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 621 Remuneraciones 6211 Sueldos y
salarios 627 Seguridad, previsión social y otras contribuciones 6271 Régimen de
prestaciones de salud 40 TRIBUTOS, CONTR. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y
DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta 40173 Renta de
quinta categoría 403 Instituciones públicas 4031 Essalud 4032 ONP 41
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 411 Remuneraciones por pagar 4111
Sueldos y salarios por pagar 14 CTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACC.
(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 144 Personal 1411 Préstamos 31-Ene Por el
reconocimiento de la planilla de remuneraciones del mes de enero del 2011.
XX
327,000 300,000 27,000 75,400
9,400 27,000 39,000 244,800
6,800 6,800
Libro Diario 23
Staff Contable
XX
90 COSTO DEL SERVICIO 902 Mano de obra 9021 Personal de mantenimiento 43,600
9022 Pilotos y copilotos 196,200 9023 Terramozas 21,800 94 GASTOS DE
ADMINISTRACIÓN 942 Personal 65,400 79 CARGAS IMP. A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imp. a cuenta de costos y gastos 31-Ene Por
el destino de la planilla de remuneraciones del
mes de enero del
2011.
XX
261,600
65,400 327,000
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 411 Remuneraciones por pagar 4111
Sueldos y salarios por pagar 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas
corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentascorrientes operativas
31-Ene Por la cancelación de las remuneraciones de Enero del 2011.
XX
244,800
244,800
•
31.01.2011: Reconocimiento de los beneficios sociales del personal
XX
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 621 Remuneraciones 6214
Gratificaciones 6215 Vacaciones 627 Seguridad, previsión social y otras
contribuciones 6271 Régimen de prestaciones de salud 629 Retribuciones al
directorio 6291 Compensación por Tiempo de Servicios 40 TRIBUTOS, CONTR. Y
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 403 Instituciones públicas
4031 Essalud 4032 ONP 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 411
Remuneraciones por pagar 4114 Gratificaciones por pagar 4115 Vacaciones por
pagar 415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar 4151 Compensación
por Tiempo de Servicios 31-Ene Por el reconocimiento de los beneficios sociales
del mes de enero del 2011.
XX
110,917 50,000 25,000 6,750 29,167 16,500 6,750 9,750 94,417 43,500 21,750
29,167
90 COSTO DEL SERVICIO 902 Mano de obra 9021 Personal de mantenimiento 9022
Pilotos y copilotos 9023 Terramozas 94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 942 Personal
88,734 14,789 66,550 7,395 22,183 22,183
24 Asesor Empresarial
Aplicación por Sectores del PCGE - Empresas de Transporte
79 CARGAS IMP. A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 791 Cargas imp. a
cuenta de costos y gastos 31-Ene Por el destino de los beneficios sociales del mes de Enero del
2011.
XX
110,917
•
31.01.2011: Cancelación de las cuentas por pagar
XX
42 CUENTAS PORPAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas. Boletas
y otros compr. por pagar 4212 Emitidas 10
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes
en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes
operativas 31-Ene Por la cancelación de las cuentas por pagar.
XX
1,335,221
1,335,221
•
31.01.2011: Consumo de los suministros y repuestos
XX
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 6132
Suministros 6133 Repuestos 25 MATERIALES AUX., SUMINISTROS Y REPUESTOS 252
Suministros 2521 Combustibles 2524 Otros suministros 253 Repuestos 31-Ene Por
el consumo de los Suministros, combustibles y repuestos.
XX
1,278,761 1,043,761 235,000 1,278,761 777,081 266,680 235,000
90 COSTO DEL SERVICIO 901 Suministros y repuestos 9011 Combustibles 9012
Suministros 9013 Repuestos 79 CARGAS IMP. A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 791
Cargas imp. a cuenta de costos y gastos 31-Ene Por el
destino del
consumo de los Suministros, combustibles y repuestos.
XX
1,278,761 777,081 266,680 235,000 1,278,761
•
31.01.2011: Reconocimiento de la depreciación y amortización del período
XX
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 681 Depreciación 6814
Depreciación de IME - Costo 68141 Edificaciones 68143 Equipos de transporte
68144 Muebles y enseres 682 Amortización de Intangibles 6821 Amortización de
Intangibles - Costo 68213 Programas de computadoras (software)
6,351
455 4,583 1,000
313
Libro Diario 25
Staff Contable
39 DEPRECIACIÓN, AMORT. Y AGOT.ACUMULADOS 391 Depreciación acumulada 3913
Inmuebles, maquinaria y equipo - Costo 39131 Edificaciones 39133 Equipos de
transporte 39134 Muebles y enseres 392 Amortización acumulada 3921 Intangibles
- Costo 39213 Programas de computadora (software) 31-Ene Por el reconocimiento
de la depreciación y amortización del ejercicio.
XX
6,351
455 4,583 1,000
313
90 COSTO DEL SERVICIO 903 Depreciación del ejercicio 9031 Edificaciones 9032
Equipos de transporte 9033 Muebles y enseres 94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 944
Depreciación y amortización del ejercicio 9441 Edificaciones 9442 Equipos de
transporte 9443 Muebles y enseres 9444 Intangibles 79 CARGAS IMP. A CUENTA DE
COSTOS Y GASTOS 791 Cargas imp. a cuenta de costos y
gastos 31-Ene Por el destino de la depreciación y de la amortización del ejercicio.
XX
5,241 387 4,354 500 1,110 68 229 500 313 6,351
•
31.01.2011: Reconocimiento del Pago a cuenta del período
XX
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 189 Otros gastos contratados
por anticipado 40 TRIBUTOS, CONTR. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD
POR PAGAR 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta 40171 Renta de tercera
categoría 31-Ene Por el reconocimiento del P/A/C del IR de Enero 2011.
XX
51,965
51,965
•
31.01.2011: Reconocimiento del ISC a solicitar en devolución
XX
40 TRIBUTOS, CONTR. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 402
Certificados tributarios 4021 Notas de crédito negociables ISC 75 OTROS
INGRESOS DE GESTIÓN 759 Otrosingresos de gestión 7599 Otros ingreso de gestión
75991 Devolución del ISC 31-Ene Por la presentación de la Solicitud de
devolución del ISC correspondiente a Enero del 2011.
XX
32,922
32,922
26 Asesor Empresarial
Aplicación por Sectores del PCGE - Empresas de Transporte
• 31.01.2011: Aplicación de las Notas de Crédito Negociables
XX
40 TRIBUTOS, CONTR. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401
Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta 40171 Renta de tercera categoría 40
TRIBUTOS, CONTR. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 402
Certificados Tributarios 4021 Notas de crédito negociables ISC 31-Ene Por la
aplicación de la Nota de Crédito Negociable al Impuesto a la Renta de Tercera
Categoría de Enero del 2011.
XX
32,922
32,922
40 TRIBUTOS, CONTR. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401
Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta 40171 Renta de Tercera Categoría 10
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones
financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 31-Ene Por la cancelación del
P/A/C del IR de Enero del 2011.
XX
19,043
19,043
IMPORTANTE Considerando que es posible crear divisionarias y subdivisionarias
(códigos a nivel de 4 y 5 dígitos), hemos creído necesario aperturar los
códigos que aparecen en cursiva para un mejor control
de las operaciones. La devolución del ISC la hemos cargado a la Cuenta 75 Otros
ingresos de gestión, en la medida que consideramos que este concepto cumple
ladefinición de Ingresos prevista en el Párrafo 70 del Marco Conceptual para la
Preparación y Presentación de la Información Financiera. Asimismo, por
cuestiones prácticas, se ha decidido trabajar con números enteros y suprimir
decimales.
Libro Diario 27
Staff Contable
ïƒ¢ï€ LIBRO MAYOR 2. PERÍODO RUC : Enero 2011 :
20304050607
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : 'LA PERLA BUS'
S.R.L.
101 Caja (PCGR) 4,600 4,600 104 Cuentas Corrientes (PCGR) 170,400 170,400 121
Facturas por cobrar (PCGR) 52,000 52,000
4,600
4,600
170,400
170,400
52,000
52,000
123 Letras por cobrar (PCGR) 56,000 56,000 56,000
141 Préstamos al personal (PCGR) 6,800 6,800 6,800
331 Terrenos (PCGR) 90,000 90,000 90,000
56,000
6,800
90,000
332 Edificios y otras construcciones (PCGR) 180,000 180,000 180,000 180,000
334 Unidades de transporte (PCGR) 550,000 550,000 550,000 550,000
335 Muebles y enseres (PCGR) 120,000 120,000 120,000 120,000
341 Concesiones y derechos (PCGR) 30,000 30,000 30,000
3931 Edificios (PCGR) 54,000 54,000 54,000
3932 Unidades de transporte (PCGR) 330,000 330,000 330,000
30,000
54,000
330,000
3933 Muebles y enseres (PCGR) 76,000 76,000 76,000 76,000
3941 Programas de cómputo (PCGR) 6,000 6,00 0 6,000 6,000
40171 Retención 4S Categoría (PCGR) 34,000.00 34,000.00 34,000.00 34,000.00
40172 Retención 5S Categoría (PCGR) 12,000 12,000 12,000 12,000
40173 IR 3S categoría (PCGR) 52,000.00 52,000 52,000.00 52,000
4031Essalud (PCGR) 20,000 20,000 20,000 20,000
4032 ONP (PCGR) 15,000 15,000 15,000
4051 Impuesto Predial (PCGR) 9,000 9,000 9,000
411 Remuneraciones por pagar (PCGR) 64,000 64,000 64,000
15,000
9,000
64,000
421 Facturas por pagar (PCGR) 25,000 25,000 25,000
423 Letras por pagar (PCGR) 3,000 3,000 3,000
501 Capital social (PCGR) 500,000 500,000 500,000
25,000
3,000
500,000
28 Asesor Empresarial
Aplicación por Sectores del PCGE - Empresas de Transporte
591 Utilidades no distribuidas (PCGR) 59,800 59,800 101 Caja (PCGE) 4,600 4,600
1041 Cuentas Corrientes operativas (PCGE) 170,400 142,000 4,600 92,000 108,000
1,998,642 2,677 244,800 1,335,221 19,043 1,835,741
59,800
59,800
4,600
4,600
2,281,642
1212 Emitidas (PCGE) 52,000 52,000 1,998,642 1,998,642 2,050,642 2,050,642 189
Otros gastos contratados por anticipado (PCGE) 51,965 0 51,965 0 253 Repuestos
(PCGE) 291,460 291,460 235,000 235,000
1231 En cartera (PCGE) 56,000 56,000 56,000
1411 Préstamos (PCGE) 6,800 6,800 6,800
56,000
6,800
2521 Combustibles (PCGE) 777,081 777,081 777,081 777,081
2524 Suministros (PCGE) 266,680 266,680 266,680 266,680
3311 Terrenos (PCGE) 90,000 90,000 33511 Costo (PCGE) 120,000 0 120,000 0 0
33211 Costo de adquisición o construcción (PCGE) 180,000 180,000 34311 Costo
(PCGE) 30,000 30,000 0 0
33411 Costo (PCGE) 550,000 550,000
39131 Edificaciones (PCGE) 54,000 455 0 54,455 39213 Programas de computadora
(software) (PCGE) 6,000 313 0 6,313 40172Renta de cuarta categoría (PCGE)
34,000 34,000 34,000 34,000
39133 Equipos de transporte (PCGE) 330,000 4,583 0 334,583 40111 IGV - Cuenta
Propia (PCGE) -
39134 Muebles y enseres (PCGE) 76,000 1,000 0 77,000 40171 Renta de tercera
categoría (PCGE) 52,000 52,000 32,922 51,965 19,043 103,965 103,965 4021 Notas
de crédito negociables ISC (PCGE) 32,922 32,922 32,922 32,922
40173 Renta de quinta categoría (PCGE) 12,000 12,000 12,000 9,400 21,400
Libro Mayor 29
Staff Contable
4031 Essalud (PCGE) 20,000 20,000 27,000 6,750 53,750
4032 ONP (PCGE) 15,000 15,000 39,000 9,750 63,750
40615 Impuesto Predial (PCGE) 9,000 9,000
20,000
15,000
9,000
9,000
4114 Gratificaciones por pagar (PCGE) 43,500 0 43,500
4115 Vacaciones por pagar (PCGE) 0 21,750 21,750
4151 Compensación por Tiempo de Servicios (PCGE) 29,167 0 29,167
4111 Sueldos y salarios por pagar (PCGE) 64,000 64,000 244,800 244,800
4212 Emitidas (PCGE) 25,000 2,677 1,335,221 25,000 291,460 266,680 777,081
2,677 1,362,898
423 Letras por pagar (PCGE) 3,000 3,000
308,800
308,800
1,362,898
3,000
3,000
5011 Acciones (PCGE) 500,000 0 500,000
5911 Utilidades acumuladas (PCGE) 59,800 0 59,800
60321 Suministros (PCGE) 266,680 266,680 0
60322 Combustible (PCGE) 777,081 777,081 0 6133 Repuestos (PCGE) 235,000
291,460 235,000 291,460
6033 Repuestos (PCGE) 291,460 291,460 6211 Sueldos y salarios (PCGE) 300,000
300,000 0 0
6132 Suministros (PCGE) 1,043,761 266,680 777,081 1,043,761 1,043,7616214
Gratificaciones (PCGE) 50,000 50,000 0
6215 Vacaciones (PCGE) 25,000 25,000 656 Suministros (PCGE) 2677 2,677 0 -
6291 Compensación por Tiempo de Servicios (PCGE) 29,167 29,167 68141
Edificaciones (PCGE) 455 455 0 0
6271 Régimen de prestaciones de salud (PCGE) 27,000 6,750 33,750 0 68143
Equipos de transporte (PCGE) 4,583 4,583 0
30 Asesor Empresarial
Aplicación por Sectores del PCGE - Empresas de Transporte
68144 Muebles y enseres (PCGE) 1,000 1,000 0 68213 Programas de computadoras
(software) (PCGE) 313 313 0 791 Cargas imp. a cuenta de costos y gastos (PCGE)
2,677 327,000 110,917 1,278,761 6,351 0 1,725,705 7041 Terceros (PCGE)
1,998,642 0 1,998,642
75991 Devolución del ISC (PCGE) 32,922
90 Costo del Servicio (PCGE) 2,677 261,600 88,733 1,278,761 5,241 1,637,012
0
32,922
0
94 Gastos Administrativos (PCGE) 65,400 22,183 1,110 88,693 0
Libro Mayor 31
ïƒ¢ï€ BALANCE DE COMPROBACIÓN 'LA PERLA
BUS' S.R.L. 3.
Staff Contable
CTA DEBE
4,600 170,400 52,000 56,000 6,800 90,000 180,000 550,000 120,000 30,000 54,000
330,000 76,000 6,000 34,000 12,000 52,000 20,000 15,000 9,000 64,000 25,000
3,000 500,000 59,800 4,600 2,281,642 2,050,642 56,000 2,050,642 56,000
1,835,741 445,901 445,901 550,000 120,000 30,000 54,000 330,000 76,000 6,000
34,000 12,000 52,000 20,000 15,000 9,000 64,000 25,000 3,000 500,000 59,800
4,600 180,000 4,600 170,400 52,000 56,000 6,800 90,000 -
DESCRIPCIÓN HABER DEUDOR ACREEDOR ACTIVO PASIVO GASTOS INGRESOS GASTOS INGRESOS
32 AsesorEmpresarial
SUMAS SALDOS INVENTARIO RESULTADO POR NATURALEZA RESULTADO POR FUNCIÓN
Caja (PCGR) Cuentas corrientes (PCGR) Facturas por cobrar (PCGR) Letras por
cobrar (PCGR) Préstamos al personal (PCGR) Terrenos (PCGR) Edificios y otras
construcciones 332 (PCGR) 334 Unidades de transporte (PCGR) 335 Muebles y
enseres (PCGR) 341 Concesiones y derechos (PCGR) 3931 Edificios (PCGR) 3932
Unidades de transporte (PCGR) 3933 Muebles y enseres (PCGR) 3941 Programas de
cómputo (PCGR) 40171 Retención 4S Categoría (PCGR) 40172 Retención 5S Categoría
(PCGR) 40173 IR 3S categoría (PCGR) 4031 Essalud (PCGR) 4032 ONP (PCGR) 4051
Impuesto Predial (PCGR) 411 Remuneraciones por pagar (PCGR) 421 Facturas por
pagar (PCGR) 423 Letras por pagar (PCGR) 501 Capital social (PCGR) 591
Utilidades no distribuidas (PCGR) 101 Caja (PCGE) Cuentas Corrientes operativas
1041 (PCGE) 1212 Emitidas (PCGE) 1231 En cartera (PCGE)
101 1041 121 123 141 331
CTA DEBE
6,800 51,965 777,081 266,680 291,460 90,000 180,000 550,000 120,000 30,000
54,455 334,583 77,000 6,313 103,965 34,000 12,000 32,922 32,922 103,965 34,000
21,400 9,400 9,400 6,313 6,313 54,455 334,583 77,000 550,000 120,000 30,000
550,000 120,000 30,000 54,455 334,583 77,000 180,000 180,000 777,081 266,680
235,000 56,460 90,000 56,460 90,000 0 51,965 51,965 6,800 -
DESCRIPCIÓN HABER DEUDOR ACREEDOR ACTIVO PASIVO GASTOS INGRESOS GASTOS INGRESOS
SUMAS
SALDOS
INVENTARIO
RESULTADO POR NATURALEZA
RESULTADO POR FUNCIÓN
1411
189
2521 2524 253 331133211
33411 33511 34311 39131 39133 39134
39213
40171 40172 40173
4021
4031 4032 40615 4111 4114 4115 29,167 1,362,898 3,000 1,362,898 3,000 500,000
59,800 266,680 29,167 500,000 59,800 -
20,000 15,000 9,000 308,800 -
53,750 63,750 9,000 308,800 43,500 21,750
33,750 48,75 43,500 21,750
-
33,750 48,750 43,500 21,750 29,167 500,000 59,800 266,680 -
Aplicación por Sectores del PCGE - Empresas de Transporte
Balance de Comprobación 33
266,680
4151
4212 423 5011 5911 60321
Préstamos (PCGE) Otros gastos contr. por anticipado (PCGE) Combustibles (PCGE)
Suministros (PCGE) Repuestos (PCGE) Terrenos (PCGE) Costo de adquisición o
construcción (PCGE) Costo (PCGE) Costo (PCGE) Costo (PCGE) Edificaciones (PCGE)
Equipos de transporte (PCGE) Muebles y enseres (PCGE) Programas de computadora
(software) (PCGE) Renta de tercera categoría (PCGE) Renta de cuarta categoría
(PCGE) Renta de quinta categoría (PCGE) Notas de crédito negociables ISC (PCGE)
Essalud (PCGE) ONP (PCGE) Impuesto predial (PCGE) Sueldos y salarios por pagar
(PCGE) Gratificaciones por pagar (PCGE) Vacaciones por pagar (PCGE)
Compensación por Tiempo de Servicios (PCGE) Emitidas (PCGE) Letras por pagar
(PCGE) Acciones (PCGE) Utilidades acumuladas (PCGE) Suministros (PCGE)
CTA DEBE
777,081 291,460 56,460 300,000 50,000 25,000 29,167 33,750 2,677 455 4,583
1,000 313 1,998,642 32,922 1,725,705 1,725,705.17 1,637,012 88,693 15,964,685
5,032,196 RESULTADO DEL EJERCICIO 5,032,196 1,524,326 1,524,326
1,218,467305,859 1,524,326 1,782,165 305,859 2,088,024 1,637,012 88,693
15,964,685 1,998,642 32,922 313 2,088,024 2,088,024 1,637,012 88,693 1,725,705
305,859 2,031,564 2,031,564 2,031,564 2,677 455 4,583 1,000 1,998,642 32,922
1,998,642 32,922 33,750 29,167 -
DESCRIPCIÓN HABER DEUDOR ACREEDOR ACTIVO PASIVO GASTOS INGRESOS GASTOS INGRESOS
Staff Contable
SUMAS
SALDOS
INVENTARIO
RESULTADO POR NATURALEZA
RESULTADO POR FUNCIÓN
34 Asesor Empresarial
777,081 291,460 1,043,761 235,000 300,000 50,000 25,000. 1,043,761 291,460
29,167 33,750 2,677 455 4,583 1,000 313 777,081 291,460 300,000 50,000 25,000
56,460 -
60322 6033 6132 6133 6211 6214 6215
6291
627
656 68141 68143 68144
68213
7041 75991
791
90 94
Combustible (PCGE) Repuestos (PCGE) Suministros (PCGE) Repuestos (PCGE) Sueldos
y salarios (PCGE) Gratificaciones (PCGE) Vacaciones (PCGE) Compensación por
Tiempo de Servicios (PCGE) Régimen de prestaciones de salud (PCGE) Suministros
(PCGE) Edificaciones (PCGE) Equipos de transporte (PCGE) Muebles y enseres
(PCGE) Programas de computadoras (software) (PCGE) Terceros (PCGE) Devolución
del ISC (PCGE) Cargas imp. a cuenta de costos y gastos (PCGE) Costo del
Servicio (PCGE) Gastos Administrativos (PCGE
TOTAL
Aplicación por Sectores del PCGE - Empresas de Transporte
ïƒ¢ï€ ESTADOS FINANCIEROS 4.ï€ LA PERLA BUS S.R.L. Estado de
Situación Financiera Al 31 de Enero de 2011 (En Nuevos Soles)
ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Efectivo y eq. de efectivo Ctas por cobrar comerciales
tercerosGastos pagados por adelantado Existencias Total Activo Corriente ACTIVO
NO CORRIENTE Inmuebles, maq. y equipo (neto)
Intangibles (neto) Total Activo No corriente PASIVO Y PATRIMONIO PASIVO
CORRIENTE 445,901 Tributos por pagar - Remun. y
Partic. Pagar 51,965 Cuentas por pagar comerciales Terceros 186,317 91,900
94,417
56,460 Total Pasivo Corriente 554,326 PATRIMONIO Capital 473,962 Resultados
acumulados 23,688 Resultados del ejercicio 497,650 Total Patrimonio
500,000 59,800 305,859 865,659
Total Activo
1,051,976 Total Pasivo y Patrimonio
1,051,976
LA PERLA BUS S.R.L. Estado de Resultados Al 31 de Enero de 2011 (En Nuevos
Soles)
Prestación de servicios Costo de los servicios Utilidad Bruta Gastos
Administrativos Otros Ingresos de Gestión Resultados del ejercicio 1,998,642
(1,637,012) 361,630 (88,693) 32,922 305,859
NOTA Para efectos de la elaboración del Estado de Situación Financiera y del
Estado de Resultados, se ha considerado los saldos de las cuentas contables
según el Balance de Comprobación, más no los rubros que conforman estos Estados
Financieros.
Estados Financieros 35
Staff Contable LA PERLA BUS S.R.L. Estado de Cambios en el Patrimonio Al 31 de
Enero de 2011 (En Nuevos Soles)
Capital Saldos al 31 de Diciembre de 2010 Resultados del ejercicio Saldos al 31
de Enero de 2011 500,000 500,000 Resultados Acumulados 59,800 305,859 365,659
Total 559,800 305,859 865,659
LA PERLA BUS S.R.L. Estado de Flujos de Efectivo Al 31 de Enero de 2011 (En
Nuevos Soles)
ACTIVIDADESActividades de Operación Cobranza de venta de bienes o servicios e
ingresos operacionales Cobranza de regalías, honorarios, comisiones y otros
Cobranza de intereses y dividendos recibidos Otros cobros de efectivo relativos
a la actividad Menos: Pago a proveedores de bienes y servicios Pago de
remuneraciones y beneficios sociales Pago de tributos Pago de intereses y
rendimientos Otros pagos de efectivo relativos a la actividad Aumento (Disminución)
del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de Actividades de Operación
Actividades de Inversión Cobranza de venta de valores e inversiones permanentes
Cobranza de venta de inmuebles, maquinaria y equipo Cobranza de venta de
activos intangibles Otros cobros de efectivo relativos a la actividad Menos:
Pagos por compra de valores e inversiones permanentes Pagos por compra de
inmuebles, maquinaria y equipo Pagos por compra de activos intangibles Otros
pagos de efectivo relativos a la actividad Aumento (Disminución) del Efectivo y
Equivalente de Efectivo Provenientes de Actividades de Inversión Actividades de
Financiamiento Cobranza de emisión de acciones o nuevos aportes EJERCICIO O
PERIODO 2,106,642
(1,365 898) (308,800) (161,040)
270,901
36 Asesor Empresarial
Aplicación por Sectores del PCGE - Empresas de Transporte
ACTIVIDADES Cobranza de recursos obtenidos por emisión de valores u otras
obligaciones de largo plazo Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos: Pagos de amortización o cancelación de valores u otras obligacionesde
largo plazo Pago de dividendos y otras distribuciones Otros pagos de efectivo
relativos a la actividad Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de
Efectivo Provenientes de Actividades de Financiamiento Aumento (Disminución)
Neto de efectivo y Equivalente de Efectivo Saldo Efectivo y Equivalente de
Efectivo al Inicio del Ejercicio Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al
Finalizar el Ejercicio Conciliación del Resultado Neto con el Efectivo y
Equivalente de Efectivo proveniente de las Actividades de Operación Utilidad
(Pérdida) neta del Ejercicio Más: Ajustes a la Utilidad (Pérdida) del Ejercicio
Depreciación y amortización del período Provisión Beneficios Sociales
Provisiones Diversas Pérdida en venta de inmuebles, maquinaria y equipo Pérdida
en venta de valores e inversiones permanentes Pérdida por activos monetarios no
corrientes Otros Menos: Ajustes a la Utilidad (Pérdida) del Ejercicio Utilidad
en venta de inmuebles, maquinaria y equipo Utilidad en venta de valores e
inversiones permanentes Ganancia por pasivos monetarios no corrientes Cargos y
Abonos por cambios netos en el Activo y Pasivo (Aumento) Disminución de Cuentas
por Cobrar Comerciales (Aumento) Disminución de Cuentas por Cobrar Vinculadas
(Aumento) Disminución de Otras Cuentas por Cobrar (Aumento) Disminución en
Existencias (Aumento) Disminución en Gastos Pagados por Anticipado Aumento
(Disminución) de Cuentas por Pagar Comerciales Aumento (Disminución) de Cuentas
por Pagar Vinculadas Aumento (Disminución) de Otras Cuentaspor Pagar Aumento
(Disminución) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de la
Actividad de Operación 270,901 175,000 445,901 EJERCICIO O PERIODO
Estados Financieros 37
Staff Contable
Anexos
ANEXO Ns 1 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES ENERO DEL 2011
COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIOS DETALLE Personal Administrativo Personal
de mantenimiento Pilotos y copilotos Terramozas Total SUELDOS 60,000 40,000
180,000 20,000 300,000 VACACIONES DETALLE Personal Administrativo Personal de
mantenimiento Pilotos y copilotos Terramozas Total SUELDOS 60,000 40,000
180,000 20,000 300,000 VACACIONES 60,000 40,000 180,000 20,000 300,000 TOTAL
60,000 40,000 180,000 20,000 300,000 TOTAL VACACIONES ENERO 2011 5,000 3,333
15,000 1,667 25,000 ESSALUD 9% 450 300 1350 150 2,250 TOTAL VACACIONES 5,450
3,633 16,350 1,817 27,250 1/6 GRATIFICACIÓN 10,000 6,667 30,000 3,333 50,000
TOTAL 70,000 46,667 210,000 23,333 350,000 TOTAL CTS ENERO 2011 5,833 3,889
17,500 1,944 29,167
GRATIFICACIÓN JULIO 2011 DETALLE Personal Administrativo Personal de
mantenimiento Pilotos y copilotos Terramozas Total SUELDOS 60,000 40,000
180,000 20,000 300,000 VACACIONES 60,000 40,000 180,000 20,000 300,000 RESUMEN
DETALLE Personal Administrativo Personal de mantenimiento Pilotos y copilotos
Azafatas Total CTS 5,833 3,889 17,500 1,944 29,167 VACACIONES 5,450 3,633
16,350 1,817 27,250 GRATIFICACIÓN 10,900 7,267 32,700 3,633 54,500 TOTAL
BENEFICIOS SOCIALES ENERO 2011 22,183 14,789 66,550 7,395 110,917 TOTAL 60,000
40,000180,000 20,000 300,000 TOTAL VACACIONES ENERO 2011 10,000 6,667 30,000
3,333 50,000 ESSALUD 9% 900 600 2700 300 4,500 TOTAL VACACIONES 10,900 7,267
32,700 3,633 54,500
38 Asesor Empresarial
Aplicación por Sectores del PCGE - Empresas de Transporte
ANEXO Ns 2 DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN DEL EJERCICIO (ENERO 2011)
DEPRECIACIÓN DEL EJERCICIO Detalle Terrenos Edificios Unidades de Transporte
Muebles y enseres Total Fecha Adquisición 01.02.2001 02.01.2005 01.09.2004
Costo de Adquisición 90,000 180,000 550,000 120,000 940,000 Vida Útil 33 años
10 años 10 años Depreciación Acumulada 54,000 330,000 76,000 460,000 GASTOS
ADMINISTRATIVOS 68 229 500 797 Depreciación Enero 2011 455 4,583 1,000 6,038
Depreciación Acumulada 54,455 334,583 77,000 466,038 Valor en Libros 90,000
125,545 215,417 43,000 473,962
DETALLE Edificios Unidades de Transporte Muebles y enseres Total
COSTO DEL SERVICIO 387 4,354 500 5,241
TOTAL 455 4,583 1,000 6,038
AMORTIZACIÓN DEL EJERCICIO Detalle CONTA COMP INVENTARIUS Total Fecha
Adquisición 02.01.2011 02.01.2011 Costo de Adquisición 18,000 12,000 30,000
Vida útil 5 años 5 años Amortización Acumulada 3,600 2,400 6,000 GASTOS
ADMINISTRATIVOS 188 125 313 Amortización Enero 2011 188 125 313 Amortización
Acumulada 3,788 2,525 6,313 Valor en libros 14,213 9,475 23,688
DETALLE CONTA COMP INVENTARIUS Total
COSTO DEL SERVICIO
TOTAL 188 125 313
-
Anexos 39
Staff Contable ANEXO Ns 3 PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA (ENERO 2011)
Total Ingresos del mes Sistema delcoeficiente P/A/C del IR Enero 2011 P/A/C del
IR Enero 2011 S/. 1,998,642 0.026 S/. 1,998,642 x 0.026 S/. 51,965
40 Asesor Empresarial
Aplicación por Sectores del PCGE - Empresas de Transporte
ANEXO Ns 4 CÁLCULO DEL ISC A SOLICITAR EN DEVOLUCIÓN En nuestro caso, para
proceder con la solicitud de devolución del ISC debemos efectuar el cálculo de
manera independiente por cada tipo de adquisiciones: por aquellas adquisiciones
a contribuyentes que están sujetos al ISC así como aquellas adquisiciones a
sujetos que no son sujetos del ISC. Para tal efecto, efectuaremos lo siguiente:
a) Adquisiciones a contribuyentes sujetos del ISC
ISC DE ADQUISICIONES A PETROPERÚ Detalle Ns Galones Diesel 2 ISC por galón
Total ISC Devolución (30% del ISC) Ene-11 75,961 1.44 109,384 32,815
b)
Adquisiciones a contribuyentes no sujetos al ISC
ISC DE ADQUISICIONES A GRIFOS Detalle Base Imponible (Valor Venta) % aprobado
por SUNAT Participación del ISC Devolución (30% del ISC) Ene-11 2,250 15.80%
355 107
c)
Total ISC a solicitar en devolución
TOTAL ISC A SOLICITAR EN DEVOLUCIÓN Detalle ISC ADQUISICIONES A PETROPERÚ ISC
DE ADQUISICIONES A GRIFOS Total ISC a solicitar en devolución Ene-11 32,815 107
32,922
d)
Límite máximo a solicitar en devolución
LÍMITE MÁXIMO DEL ISC A SOLICITAR EN DEVOLUCIÓN Detalle Ingresos Netos
Mensuales % aprobado por SUNAT Participación del combustible % aprobado por
SUNAT Participación del ISC Límite máximo a devolver (30%) ISC según cálculos
ISC a solicitar en devoluciónEne-11 1,998,642 0.356 711,517 15.80% 112,420
33,726 32,922 32,922
Anexos 41
Staff Contable De lo expuesto, la empresa 'LA PERLA BUS' S.R.L. puede
solicitar la devolución de S/. 32,922 por concepto de ISC, para lo cual deberá
presentar la documentación prescrita en el artículo 4s del Decreto Supremo
Ns 145-2010-EF: • • Formulario Ns 4949 “Solicitud de Devolución”, debidamente
firmado por el transportista o su representante legal. Relación detallada de
los comprobantes de pago que sustentan las adquisiciones de combustibles por
las que se solicita la devolución, así como
de las notas de débito y de crédito emitidas en los meses comprendidos en la
solicitud, vinculadas a la adquisición del
combustible. Relación detallada de los comprobantes de pago que sustentan los
servicios de transporte público terrestre de carga prestados en los meses por
los que se solicita la devolución, así como de las notas de débito y de
crédito emitidas en los meses comprendidos en la solicitud, vinculadas a dichos
servicios. Relación detallada de los manifiestos de pasajeros
referidos a los servicios de transporte público interprovincial de pasajeros
prestados en los meses por los que se solicita la devolución.
•
•
42 Asesor Empresarial
Aplicación por Sectores del PCGE - Empresas de
Transporte
ANEXO Ns 5 OPINIONES SUNAT 1. ASPECTOS GENERALES sEs necesario contar con
comprobante de pago para deducir un gasto de
transporte?
INFORME N° 013-2001-SUNAT/K00000
Se requiere el correspondiente comprobante de pagoque acredite la prestación del
servicio de transporte, para sustentar el gasto por este concepto. En las normas vigentes, no existe procedimiento alternativo al
antes indicado para sustentar el gasto incurrido por las empresas usuarias de
servicios de transporte, a las cuales no se les hubiere otorgado comprobantes
de pago por dichos servicios. sQué servicios caliï¬can como transporte público
de pasajeros?
INFORME N° 147-2010-SUNAT/2B0000
Para determinar qué servicios caliï¬can como servicio de transporte público
de pasajeros a que se reï¬ere el numeral 2 del Apéndice II de la Ley del IGV,
debe considerarse lo dispuesto en el Reglamento Nacional de Administración de
Transporte, aprobado por el Decreto Supremo N° 017-2009-MTC. 2. EMPRESAS DE
TAXI sEstá exonerado el servicio de taxi?
INFORME N° 094-2010-SUNAT/2B0000
El servicio de taxi, a que se reï¬ere el numeral 3.63.6 del artículo 3° del
Reglamento Nacional de Administración de Transporte, se encuentra exonerado del
IGV, de conformidad con el numeral 2 del Apéndice II de la Ley del IGV. sEstá exonerado el servicio de taxi?
INFORME Ns 049-2011-SUNAT/2B0000
Durante el período en el que estuvo vigente el Reglamento Nacional de
Administración de Transportes, aprobado por el Decreto Supremo N° 009-2004-MTC:
1. El servicio de taxi, prestado por empresas autorizadas por las autoridades
correspondientes, se encontraba comprendido en la exoneración del IGV, a que se
reï¬ere el numeral 2 del Apéndice II de la Ley del IGV. 2. El servicio de
transporteturístico terrestre, prestado por empresas autorizadas por las
autoridades correspondientes, se encontraba gravado con el IGV. 3. TRANSPORTE
URBANO DE PASAJEROS sEstá gravada con el IGV la cesión de rutas?
INFORME N° 124-2003-SUNAT/2B0000
La cesión en uso del derecho a explotar la ruta que realizan
las empresas de transporte público de pasajeros en favor de las unidades que
conforman el padrón vehicular de cada una de ellas, constituye una prestación
de servicios gravada con el IGV. Sustento tributario en el transporte urbano de
pasajeros
INFORME N° 159-2003-SUNAT/2B0000
Los boletos emitidos por las empresas de transporte público urbano de
pasajeros, deberán cumplir como
mínimo con lo señalado en el artículo 4° del
RCP.
Anexos 43
Staff Contable (…) Los boletos emitidos por las empresas de transporte público
urbano de pasajeros tendrán la calidad de comprobantes de pago en la medida que
cumplan con todos los requisitos señalados en el RCP, aún cuando en ellos no se
consigne el importe del servicio prestado. 4. TRANSPORTE INTERPROVINCIAL DE
PASAJEROS Aplicación del ITF a los envío de dinero a través de las empresas de
transporte público interprovincial de pasajeros
INFORME N° 076-2004-SUNAT/2B0000
Los giros o envíos de dinero que se efectúen a través de las empresas de
transporte público interprovincial de pasajeros se encuentran gravados con el
ITF, de acuerdo con lo dispuesto en el numeral 2 del inciso e) del artículo 9°
de la Ley N° 28194. En ese caso, las empresas de
transporte públicointerprovincial de pasajeros serán responsables del ITF, en
calidad de agentes retenedores. Devolución del ISC al transporte
interprovincial de pasajeros
INFORME N° 121-2010-SUNAT/2B0000
A ï¬n de solicitar la devolución del Impuesto Selectivo al Consumo dispuesta
en la Ley N° 29518, los transportistas que presten el servicio de transporte
terrestre público interprovincial de pasajeros (incluido el servicio de
transporte estándar en el que se tengan autorizadas más de 15 frecuencias
diarias) necesariamente deberán presentar el “Maniï¬esto de Pasajeros”
regulado en la Resolución de Superintendencia N° 1562003/SUNAT. Empresas de
transporte ubicadas en la Amazonía
INFORME N° 165-2008-SUNAT/2B0000
Los servicios de transporte que presten las empresas ubicadas en la Amazonía no
se encuentran exonerados del IGV cuando el traslado se
inicie dentro de dicha zona y concluya fuera de ella. 5. TRANSPORTE AÉREO DE
PASAJEROS Sustento del transporte aéreo de pasajeros
INFORME N° 155-2004-SUNAT/2B0000
1. Los boletos de transporte aéreo, a efecto que sean considerados Comprobantes
de Pago, deberán contener los requisitos mínimos detallados en el artículo 2°
de la Resolución de Superintendencia N° 166-2004/SUNAT. Dichos
requisitos resultan exigibles sea que se trate de pasajeros nacionales o
extranjeros domiciliados o no en el país, o que los boletos de transporte aéreo
hayan sido vendidos en el país o en el exterior. 2. Si la Compañía de
Aviación Comercial emite el boleto de transporte aéreo sin que el mismoreúna
los requisitos mínimos consignados en el artículo 2° de la Resolución de
Superintendencia N° 166-2004/SUNAT, incurre en la infracción tipiï¬cada en el
numeral 2 del artículo 174° del TUO del Código Tributario. sEs
posible emitir una factura en los servicios de transporte aéreo?
INFORME N° 072-2007-SUNAT/2B0000
1. Cuando el billete de pasaje de transporte aéreo no cumpla con los
requisitos mínimos dispuesto por la Resolución de Superintendencia Ns
166-2004/SUNAT, las compañías de aviación comercial podrán emitir facturas,
boletas de venta o 44 Asesor Empresarial
Aplicación por Sectores del PCGE - Empresas de Transporte
tickets o cintas emitidos por máquinas registradoras, cuando se esté en los
casos señalados en el artículo 4s del RCP, pudiendo adjuntar al billete de
pasaje, uno de dichos documentos. 2. La obligación de entregar el comprobante
de pago en la prestación de dichos servicios debe cumplirse cuando tenga lugar
cualquiera de los supuestos establecidos en el numeral 5 del artículo 5s del
RCP, el que ocurra primero, pudiendo ser la oportunidad de la percepción
parcial o total de la retribución. 6. TRANSPORTE DE CARGA FLUVIAL Tratamiento
del transporte de carga fluvial
INFORME N° 126-2004-SUNAT/2B0000
Los servicios de transporte de carga fluvial prestados por empresas no
domiciliadas que se llevan a cabo parte en el país y parte en el extranjero sea
en virtud de un contrato de fletamento o de un contrato de transporte
fluvial, generan rentas de fuente peruana gravadas con el Impuesto a laRenta.
7. TRANSPORTE INTERNACIONAL DE CARGA sQué servicios complementarios al servicio
de transporte de carga internacional están exonerados con el IGV?
INFORME N° 040-2001-SUNAT/K00000
Se encuentran exonerados del IGV los servicios complementarios necesarios para
llevar a cabo el servicio de transporte de carga internacional que se realicen
desde el país hacia el exterior y los que se realicen desde el exterior hacia
el país; siempre que se trate de aquellos taxativamente establecidos en el
numeral 3 del Apéndice II del TUO de la Ley del IGV y que se realicen en la
zona primaria de aduanas. Tratamiento del transporte de carga internacional
OFICIO N° 212-2003-SUNAT/2B0000
La exoneración al IGV prevista en el numeral 3 del Apéndice II del TUO de la
Ley del IGV alcanza a todos los servicios de transporte de carga que se
realicen desde el país hacia el exterior o desde el exterior hacia el país,
indistintamente si el prestador del servicio es una empresa domiciliada o no en
el país. Esta exoneración comprende a los servicios de
transporte de carga terrestre. Tratamiento de los
servicios de practicaje y servicio de lanchas
INFORME N° 145-2003-SUNAT/2B0000
1. Los servicios de practicaje se encuentran expresamente detallados en
el numeral 3 del
Apéndice II del TUO de la Ley del IGV como
servicios complementarios al servicio de transporte de carga internacional, por
lo que, de realizarse en la zona primaria de aduanas, estarán exonerados del
IGV. 2. El servicio de lanchas prestado para el trasladode personas o material
a las naves durante la condición de abarloamiento, no
caliï¬ca dentro de los servicios complementarios enumerados en el numeral 3 del Apéndice II del TUO
de la Ley del IGV antes mencionado. Tratamiento del transporte de carga
internacional
INFORME N° 122-2005-SUNAT/2B0000
El servicio de transporte terrestre de carga que es realizado, desde el país
hacia el exterior, por una empresa no domiciliada en el Perú, se encuentra
exonerado del Impuesto General a las Ventas
Anexos 45
Staff Contable Exoneración del IGV a los servicios complementarios al
transporte de carga internacional
INFORME N° 139-2009-SUNAT/2B0000
La exoneración del IGV a los servicios complementarios necesarios para llevar a
cabo el transporte de carga internacional, a que se reï¬ere el numeral 3 del
Apéndice II de la Ley del IGV e ISC, no resulta aplicable cuando dichos
servicios son prestados a favor de buques pesqueros de bandera extranjera que
realizan la extracción de recursos naturales y trasladan sus propios productos
a otros Estados. Exoneración del IGV a los servicios complementarios al
transporte de carga internacional
INFORME N° 166-2009-SUNAT/2B0000
La exoneración del IGV a los servicios complementarios necesarios para llevar a
cabo el transporte de carga internacional, a que se reï¬ere el numeral 3 del
Apéndice II de la Ley del IGV e ISC, no resulta aplicable cuando dichos
servicios son prestados a favor de empresas que se dedican a la
comercialización de bienes y cuya carga es trasladadapor ellas mismas a los
puertos peruanos para su exportación a otros Estados. 8. TRANSPORTE
INTERNACIONAL DE PASAJEROS Tratamiento del IGV para las empresas de transporte
público de pasajeros
INFORME N° 343-2003-SUNAT/2B0000
Tratándose del servicio de transporte público internacional de pasajeros: Se
encuentra gravado con el IGV cuando la venta del pasaje u orden de canje se
expide en el país, así como cuando se adquieren en el extranjero para ser
utilizados desde el país. No se encuentra gravado con el citado Impuesto,
cuando el pasaje es expedido por empresas de transporte de pasajeros que
exclusivamente realicen viajes entre zonas fronterizas.
-
Sustento del transporte internacional no domiciliada en el país
INFORME N° 168-2007-SUNAT/2B0000
Para efecto del inciso r) del artículo 37s del TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta, los boletos comprados vía internet a una empresa de transportes
internacional no domiciliada en el país permitirían sustentar el gasto por el
servicio de transporte que presta dicha aerolínea, siempre que en tal documento
conste, por lo menos, el nombre, denominación o razón social y el domicilio del
transferente o prestador del servicio, la naturaleza u objeto de la operación;
y, la fecha y el monto de la misma.
46 Asesor Empresarial
Índice
EMPRESAS DE TRANSPORTE
ASPECTOS TRIBUTARIOS DE LAS EMPRESAS DE TRANSPORTE 1. Cuestiones
Previas .
2. Tratamientopara efectos del IGV
..
3. Tratamiento para efectos del
IR-NUEVO RUS ..
4. Tratamiento para efectos del ISC
..
Comprobantes de Pago y Documentos que emiten las
Empresas de Transporte 11 CASO PRÁCTICO INTEGRAL EMPRESAS
DE TRANSPORTE • Enunciado
13 • Solución
16 1. Libro
Diario
17 2. Libro Mayor ..
Balance de Comprobación
32 4. Estados Financieros
35 ANEXOS Ns 1: Beneficios Sociales de los Trabajadores 38 Ns 2:
Depreciación y Amortización del Ejercicio (Enero 2011)
39 Ns 3: Pago aCuenta del
Impuesto a la Renta (Enero 2011)
40 Ns 4: Cálculo del ISC a
solicitar en Devolución .
41 Ns 5: Opiniones
SUNAT
43 1. Aspectos Generales
.
43 2. Empresas de Taxi
.
43 3. Transporte Urbano de Pasajeros
. 43
4. Transporte Interprovincial de Pasajeros
. 44 5.
Transporte Aéreo de Pasajeros
.
44 6. Transporte de Carga Fluvial
..
Transporte Internacional de Carga
..
Transporte Internacional de Pasajeros
46
Índice 47
Se terminó de imprimir en Junio del 2011, en los Talleres Gráficos de Real Time
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