DESARROLLO DE TALLER
1°
1.
¿Qué se entiende por depreciación?
defina los principales métodos y la vida
útil de los activos para la aplicación de este concepto.
1. la depreciación: es el gasto en que incurre una empresa a medida que
sus activos fijos tangibles se desgastan durante la vida útil; puede
estimarse que el activo se consume totalmente durante su vida útil o
puede considerarse su valor residual, cuota de rescate o salvamiento teniendo
en cuenta el valor que tendra el activo al final de su vida útil.
La vida útil es el lapso de tiempo en el cual se espera que la
propiedad, planta o equipo contribuira a la generación de
ingresos para su determinación es necesario considerar la vida
útil legal reglamentada por el estatuto tributario o una vida
útil técnica fijada teniendo en cuenta las especificaciones de
fabrica, la obsolescencia por avances tecnológicos, el deterioro
por el abuso.
De acuerdo con la legislación Colombiana, el tiempo de vida útil
y el porcentaje de desgaste establecidos para efectos de la depreciación
anual son:
ACTIVOS DEPRECIABLES
VIDA UTIL
% DEPRECIACION ANUAL
Construcciones y edificios
20 años
5%
Maquinaria y equipo
10 años
10%
Equipo de oficina, muebles y enseres
10 años
10%
Equipo de computación y comunicación
5 años
20%
Flota y equipo de transporte
5 años
20%
La depreciación de inmuebles (edificios, almacenes, bodegas, y bienes
raíces en general) deberan calcularse excluyendo el valor del
terreno respectivo, ya que los terrenos se contabilizan en cuentas separadas y
no sondepreciables.
Métodos para calcular la depreciación: la depreciación de
calcula sobre el costo de las bienes, el cual esta constituido por el
precio de adquisición, incluyendo impuesto a las ventas, de aduana y
otros; ademas se las adiciones y gastos necesarios para ponerlo en
funcionamiento.
Método de la
línea recta: en este momento la
depreciación se liquida por un valor constante para los años de
vida de los activos, por tanto, su representación grafica se
produce una línea recta. La fórmula utilizada para calcular la
depreciación es:
Suma de dígitos de los años de vida del activo: es un sistema de
depreciación acelerada, según el cual los activos fijos se
deprecian mas durante los primeros años de vida y menos durante
los últimos años. La fórmula utilizada es:
El facto de depreciación es una fracción cuyo numerador
representa los años de vida que le queda al activo, y el denominador
representa la suma de los años de vida útil probable y es
constante para cualquier año en que se calcule la depreciación.
2. ¿Qué se entiende por Activos diferidos, gastos diferidos,
amortizaciones? Complemente la respuesta con ejemplos.
2. Activo diferido: un activo diferido, del grupo de los otros activos, es un
gasto de un valor considerable, de acuerdo con el tamaño del negocio,
cuyo desembolso se hace de manera inmediata, pero el cual beneficia a la
empresa durante un periodo mayor a un año. Por ejemplo, los gatos de
constitución de la sociedad.
Los activos diferidos mas comunes se presentan al inicio del
negocio. Tales son los gastos porestudio de factibilidad del negocio, los
gastos de constitución, el montaje de la maquinaria, la puesta en
marcha, etc. Sin embargo, también durante la
vida de la empresa, se presentan otros conceptos que se tratan como activos diferidos, tales los gastos de
investigación y desarrollo, las mejoras en propiedades ajenas, etc.
Los criterios fundamentales para que un gasto se pueda tratar como activo diferido son dos
Que el gasto sea considerable, es decir, que afecte las utilidades de forma
sustancial.
Que el gasto beneficie a la empresa por mas de un
año. Por ejemplo, la constitución de la empresa sirve para toda
la vida y por eso el gasto se puede manejar como un diferido.
Gasto diferido: un gasto diferido, activo corriente,
es un gasto que se desembolsa al inicio del
periodo contable, pero que se va causando a medida que transcurre el tiempo,
dentro del
periodo contable. Por ejemplo, arrendamientos pagados por
anticipado, cuando se paga todo el año.
Amortización: es la transacción contable mediante la cual, se va causando o llevando al costo o gasto por
depreciación de cada periodo, ya sea mes o año, una
porción del gasto o del activo diferido.
3. Explique el concepto de PROVISIONES. ¿Cuales
son las mas comunes para la protección de los activos y las
mas comunes en el pasivo? Complemente la respuesta con ejemplos.
3. Provisiones
Definición: las provisiones nacen como gastos que se causan en el
estado de resultados, con el fin de atender eventos futuros. El lenguaje
mas sencillo es un ahorro de utilidad, a
través de un gasto, para un futurodesembolso.
Las provisiones por lo general se contabilizan como pasivos, como por tratarse de obligaciones ya causadas
pero no desembolsadas. Por ejemplo, cada mes las empresas provisionan, esto es,
guardan lo correspondiente a un mes de
cesantías que pagaran a sus empleados al año siguiente, o cuando
se produzca su renuncia o despido. Se contabilizan de la siguiente manera
Debito
Crédito
Gasto provisión cesantías
XXX
Pasivo laboral – Cesantías por pagar.
XXX
Provisiones mas comunes en el pasivo son las siguientes
Provisión para cesantías
Provisión para impuestos
Provisión para pensiones de jubilación
Provisiones para mantenimiento y reparación
Provisión para contingencias.
Provisiones para protección de activos: existen otras provisiones que
tienen por finalidad proteger algunos activos específicos que
estan expuestos a posibles pérdidas. Esas cuentas son igualmente
de naturaleza crédito y, por lo tanto, aparecen en el activo restando del
respectivo activo al cual se refieren. Por esa razón
se denominan de valuación, ya que le dan el verdadero valor al activo
que afectan. Las provisiones mas comunes en el activo son:
Provisión de cartera o provisión para deudas malas.
Provisión para protección de inventarios.
Provisión para protección de inversiones.
Para efectos tributarios, en Colombia
solo se acepta la provisión para deudas malas, pero en cuantías
mínimas, según lo permiten las normas
legales, con el fin de que el gasto no erosione la utilidad que es base para el
impuesto de renta.
Ejemplo
Cuando se tienenactivos expuestos posibles pérdidas, se realizan
provisiones de inventarios. Cuando se tiene una cuenta por pagar como
la prima y cesantías, se realiza una provisión para salvaguardar
este dinero.
Veamos el funcionamiento de la cuenta de 'provisiones' con otro
ejemplo: la empresa tiene existencias de madera
valoradas en 1.000.000 ptas., y resulta que el valor
real de esa partida de madera
es tan sólo de 500.000 ptas. Esta diferencia de valoración se va
a contabilizar
En el Libro Diario se hara la siguiente anotación:
.
500.000 Dotación de Provisiones
a
Provisiones acumuladas 500.000
.
La cuenta de 'dotación de provisiones' es una cuenta
de gastos que al final del ejercicio se llevara contra la cuenta
de 'pérdidas y ganancias', realizando el siguiente
asiento:
.
500.000 Pérdidas y Ganancias
a
Dotación de Provisiones 500.000
.
Por su parte, la cuenta de 'provisiones acumuladas' es una
cuenta de Pasivo, aunque a veces se presenta en el Activo con signo negativo,
disminuyendo el valor del activo correspondiente (el
efecto final es el mismo en ambos casos).
Veamos un ejemplo, el de la partida de madera (a ver si nos
aclaramos). Su presentación en Balance sera
Bien en el Pasivo:
ACTIVO
PASIVO
Caja. 500.000
Provisiones.. 500.000
Existencias.. 1.000.000
Beneficios . 200.000
.
Capital . 800.000
(*) Hemos completado el Balance con otras partidas a efecto de cuadrarlo.
..
bien en el Activo del Balance consigno negativo:
.
ACTIVO
PASIVO
Caja.. 500.000
Beneficios 200.000
Existencias.. 1.000.000
Capital.. 800.000
Provisiones.. -500.000
.
4. ¿Qué se entiende por superavit de capital? Presente y explique las cuentas mas relevantes.
4. Superavit de capital: el superavit de capital es el conjunto
de cuentas del
patrimonio que constituyen utilidades, pero que no pasan por el estado de
resultados, sino que se van directamente al patrimonio. Las cuentas mas
relevantes son:
Prima de colocación de acciones.
Donaciones.
Know-How.
Revalorización del patrimonio.
Valorizaciones.
Prima en colocación de acciones: esta es una cuenta de superavit
de capital que nace en el momento en que las sociedades por acciones sacan al
mercado una nueva emisión. En este caso, al
rubro de capital solo se lleva la parte correspondiente al valor nominal de la
acción y cualquier otro valor, por encima del
anterior, se contabiliza como
prima en colocación de acciones, ya sea que se trate de una utilidad,
sobre el valor nominal.
Ejemplo
La sociedad comercializadora S.A realiza una nueva emisión de acciones,
que estan siendo vendidas a razón de $2000 por acción. El
valor nominal de las acciones es de $100 y, de acuerdo con esta
información cada vez que se vende una acción se realiza la
siguiente contabilización
Debito
Crédito
Efectivo
2000
Capital pagado
100
Prima en colocación de acciones
1900
Valorizaciones: lasvalorizaciones son las cuentas del balance que registran el
mayor valor de los activos fijos, en economías afectadas por la
inflación. Se contabilizan con base a un
avalúo comercial que deben ser realizados por una firma de reconocido
prestigio y conocimiento técnico especializado.
El valor que se registra como valorización, es la
diferencia entre el costo histórico y el valor comercial, sino existen
los ajustes por inflación, o entre el costo ajustado por
inflación y el valor comercial, se registra ajuste por inflación.
Ejemplo
La compañía productiva Ltda. Compra un edificio por $1000 y el
siguiente año, de acuerdo con el avaluó comercial practicado, su
valor es de $1250. En este caso la valorización causada es de $250 y se
registra así
Debito
Crédito
Otros activos- valorizaciones
250
Patrimonio-valorizaciones
250
5. Explique la diferencia mas sustancial entre
provisiones y reservas.
5. Reservas
Definición: son cuentas del
patrimonio que tienen por objeto atender un evento futuro. Se constituyen
trasladando un valor determinado a la cuenta de
utilidades retenida en una cuenta de reserva.
El objetivo de constituir una reserva es evitar que los
recursos salgan de la empresa, aunque recordando que los recursos
físicamente no estan en la empresa sino representados en alguno
de los activos. Pero, si los recursos no salen del lado derecho del
balance, al tener que conservarse la igualdad, tampoco podran salir del lado izquierdo, o sea, del activo. Las reservas pueden ser de tres
clases
Reserva legal: es la que ordena las normaslegales. En Colombia, el 10% de las utilidades de cada
ejercicio, hasta llegar al 50% del capital suscrito.
Reservas estatutarias: son aquellas establecidas por los estatutos de la
compañía para diferentes fines específicos, como
futuras capitalizaciones o reposición de activos.
Reservas ocasionales o voluntarias: son aquellas, adicionales a las anteriores,
que cada asamblea de accionistas determine con fines específicos, tales como futuras capitalizaciones,
beneficencia y civismo como
futuros ensanches.
Cuadro de diferencias entre provisiones y reservas
provisiones
Reservas
Son gastos que se le cargan al estado de resultado.
Salen de las utilidades de la empresa y pasan a una cuenta
llamada reservas.
Pertenecen al pasivo y al activo.
Pertenecen al patrimonio.
Son obligaciones que ya posee la empresa, pero que no han
sido desembolsadas, ejemplo: cesantías.
Su objetivo específico es evitar que los recursos
salgan de la empresa.
Son valores estimados para atender la desvalorización
de los activos.
Son apropiaciones tomadas directamente de las utilidades
liquidas.
Las provisiones afectan el resultado del ejercicio, disminuyen el
patrimonio y aumentan al pasivo.
No produce ningún efecto en el balance.
Su finalidad es proteger un activo contra un posible
deterioro o desvalorización.
Su propósito es proteger el patrimonio contra posibles
pérdidas.
Pueden ser probables, eventuales o remotas.
Se clasifican en obligatorias, estatutarias u ocasionales.
6. Explique el concepto de cuentas de orden.
6. Las cuentas deorden: son aquellas que se abren para registrar un movimiento de valores, cuando este no afecta o modifica
los estados financieros de la entidad, pero es necesaria para consignar sus
derechos o responsabilidades contingentes, establecer recordatorios en forma
contable.
Se presentan al pie del balance general, esto es, en
su parte inferior, de manera inmediata siguiente a la presentación de
todas las cuentas de activo, pasivo, y capital.
Las cuentas de orden fiscal comunican las diferencias de los mensajes
existentes entre los estados financieros y los denuncios rentísticos,
convirtiéndose en un factor primordial en el
momento de planear y proyectar los recursos de la empresa, así como también en la
toma de decisiones, permitiendo gerenciar con eficacia y supervisar los
impuestos.
¿Para qué sirven? el
artículo 44 del DR. 2649/93 las define como aquellas que '
deben reflejar las diferencias existentes entre las cifras incluidas en el
balance y en el estado de resultados y las utilizadas para la
elaboración de las declaraciones tributarias, en forma tal que unas u
otras puedan conciliarse.'
Las cuentas mayores son las siguientes
82 - Deudores Fiscales
85-Deudores Fiscales por contra (Cr)
92 - Acreedores Fiscales
95- Acreedores Fiscales por contra (Db)
7. ¿Cuales son los PRINCIPIOS CONTABLES
BASICOS, generalmente aceptados, a los cuales debe acogerse la
contabilidad?
Los principios contables basicos son 9 que son
1. El principio de la consistencia: Conforme a este principio, se parte del supuesto,de que una
empresa tiene una personalidad jurídica distinta a los de los miembros
que la integran. La empresa es un ente
jurídico. La contabilidad versara sobre los bienes, derechos y
obligaciones de la empresa y no sobre los correspondientes a sus propietarios.
2. Principio de contabilidad del negocio en marcha: Se supone
que un negocio habra de durar un tiempo indefinido. Al establecer en la
escritura constitutiva de una empresa que su vida o duración sera
de 100 años, practicamente se esta considerando de vida
ilimitada para cualquier socio de ella. con base en este principio contable se justifica la
existencia de activos fijos, cuyo costo no se cargara a los gastos del período de
adquisición, a los distintos ejercicios en que preste este servicio.
3. principio periodo contable: Puesto que las verdaderas utilidades de una
empresa tan sólo se podra determinar al concluir su vida, y
ésta es ilimitada, artificialmente se habra de dividir la vida de
la empresa en períodos contables con el fin de informar acerca de los
resultados de operación de dicha empresa y de su situación financiera.
4. el principio de entrenamiento: Según la
opinión de muchos contadores prominentes, éste es el mas
importante. Conforme a este principio contable se
pretende que se casen los ingresos de un ejercicio contable con los gastos
incurridos para la obtención de aquellos. Consideramos
que es allí en donde radica la principal diferencia entre Contabilidad
Fiscal y la Financiera. Los contadores deben hacer el mejor intento para
determinar las utilidades correctas respetandoel principio de enfrentamiento.
Al fisco no le preocupa tal enfrentamiento pues su
objetivo es otro, el recaudar los mayores impuestos posibles.
5. El principio de conservatismo o criterio prudencial: Se señala
conforme a este principio, que antes diversas
alternativas, contables el contador debera elegir aquella que sea
optimista. Implica el reconocimiento de pérdidas tan luego se conozcan,
y por el contrario los ingresos no se contabilizan sino hasta que se realicen.
Una recomendación útil para los contadores es que eviten el ultra
conservatismo, que también es dañino, pues la meta
es determinar los verdaderos resultados de las operaciones y la verdadera
situación financiera, y no necesariamente los resultados y
situación financiera mas conservadora.
6. El principio de costo: Se refiere este principio a
la objetivad en el registro de las transacciones. Esta objetividad nacida del
comprobante o documento contabilizador de validez a muchas deducciones y
también facilita la aplicación de las técnicas de
auditoría, que de lo contrario convertiran al auditor actual en
un profesional muy distinto: en un perito valuador. El costo histórico
ha sido defendido a toda costa por el profesional contable, haciendo caso omiso
de los costos de reemplazo o de los costos de oportunidad que tan importantes
son dentro de la microeconomía o dentro de la contabilidad
administrativa.
7. El principio de revelación suficiente: Con base en el principio de
revelación suficiente se ha pensado en la necesidad de ajustar los
estados financieros con motivo de los cambios en elpoder adquisitivo de la
moneda. El contador público esta obligado a proporcionar
información fidedigna que permita al usuario de tal
información tomar decisiones acertadas. Ha sido una buena costumbre
entre contadores el incluir notas aclaratorias que puedan tener una empresa y
demas información que pueda ser útil para el lector de
dichos estados financieros.
8. el principio de la unidad monetaria: Es el
principio mas discutido en años recientes. ¿Sera
valido el supuesto de que el adquisitivo de la moneda no cambia?
Un Contador Público que se oponga a una reevaluación de activos
fijos (cuando en realidad proceda) apoyandose en el principio de la
unidad monetaria, no estara de acuerdo con que se paguen los mismos
honorarios por igual trabajo que realizó tres años. Siendo la
Contaduría Pública una profesión formada por problemas
formandose Comités que han estudiado el
problema con todo esmero en la búsqueda de la mejor solución del mismo.
9. el principio de consistencia: Este principio se
refiere tanto a la consistencia en la aplicación de criterios contables
de valuación de partidas y demas criterios (capitalización
o no capitalización de desembolsos relacionados con activos fijos;
tratamiento contable de los planes de pensiones a persona, tratamiento de
mejoras de arrendamientos, etc.)
Como a la consistencia en cuanto a la clasificación de partidas
dentro de los estados financieros. Razones financieras equivocadas se
obtendran si en un ejercicio una partida se
clasifica como crédito diferido y en otro
se clasifica como
cuenta de complementaria deactivo (caso de Intereses por Realizar en ventas y
en Abonos).
Se han dicho en plan de broma que una empresa cuyas
utilidades sean deficientes debe mas bien cambiar de contador y no de
administrador, pues los contadores sus criterios profesionales podran
hacer variar las utilidades de las empresas sin violar los principios
contables.
La Secretaría de Hacienda sí da importancia al principio de
consistencia, puesto que si no lo hiciera, las empresas disminuirían su carga
tributaria tan solo buscando aquellos criterios contables que arrojan menores
utilidades, posiblemente sin respetar el principio de consistencia. (En el
tratamiento contable de coproductor podrían un
Contador en un período prorratear dicho costo conjunto considerando el
método de valor de mercado ponderado para prorratear dicho costo
conjunto.
Otro caso sería diferir los gastos si el presente ejercicio fuera malo
en cuanto a utilidades para posteriormente amortizar
dichos gastos en los períodos con mayores utilidades y así
ahorrar impuestos.
8. ¿Las Primas en colocación de acciones se pueden distribuir como
utilidades de los accionistas?
8. Prima en colocación de acciones: La prima en colocación de
acciones es el valor adicional al valor nominal de las acciones que se cobra al
enajenarlas.
La prima en colocación de acciones surge cuando las acciones son
colocadas en el mercado por un precio superior
al nominal. Estas acciones forma parte del patrimonio como superavit mas
no como capital social, debido a que la empresa registra como capital las
acciones vendidas por el valornominal, que sera la participación
que tendra el accionista, y el exceso, es decir la prima, sera
contabilizada como superavit que no es de propiedad el inversionista
sino de la sociedad como tal.
Frente a los impuestos, la prima en colocación de acciones es
considerada como un ingreso no constitutivo de renta ni ganancia
ocasional, siempre que se contabilice como superavit no distribuible a
los socios, o se capitalice, es decir, se distribuya en acciones, en caso de no
ser de esta manera se convertira en renta gravada, es decir, ingresos
que se obtienen por una actividad.
9. ¿Qué se entiende por Gerencia Integral?
Gerencia integral: es el arte de reunir todas las facetas del manejo de una
organización en busca de una mayor competitividad, se basa en las
siguientes facetas que son:
La estrategia: se utiliza con el fin de analizar hacia a donde va y la forma en
cómo se va a lograr.
La organización: es aquella que lleva a cabo la estrategia
eficientemente.
La cultura: es aquella que dinamiza la organización y anima a su gente.
El entorno: es aquello a lo que el gerente se enfrenta
a diario, los trabajadores por ejemplo.
El gerente integral: la función principal de los gerentes es la de la
toma de decisiones, este debe estar totalmente
familiarizado con el entorno en el que se desenvuelve, el gerente, debe
anticiparse a los cambios y aceptar de forma positiva cada cambio se le
presenta, también visualizarlos y percibirlos como una oportunidad y un reto.
Una de los retos que afrontan los gerentes consiste en forjar un tipo de gerenciaacorde a las necesidades organizacionales
para enfrentar no el día a día, si no saber prever el futuro
juntamente con sus superiores.
10. Explique cuales son las decisiones financieras y presente el marco estructural correspondiente a cada decisión.
Decisiones financieras: son tres decisiones financieras basicas que son:
Inversión
Financiación
Operación
Estructura de inversión en activos
Estructura de operación:
Estructura de financiación:
11. ¿Cuales son los objetivos basicos
organizaciones?
11. los objetivos organizacionales son:
Supervivencia: Para lograr la supervivencia
una organización esta debe ser competitiva. Ser competitivo
es tener la mayor productividad entre todos los competidores. Lo que
realmente garantiza la supervivencia de las empresas es la garantía de
su competitividad.
Competitividad: Ser competitivo es diferenciarse de la competencia. Puede ser:
“Superar la calidad de la competencia”, “Ser de la mas
alta calidad”, “Tener excelencia en calidad”, “Ser el
mejor de la clase”, “Ser de valor único”,
“Alcanzar el liderazgo mundial”, etc.
Productividad: Se puede representar el concepto de productividad como
el cociente entre lo que la empresa produce (salida) y lo que ella consume
(entrada).
Calidad: calidad es el conjunto total de las características de
marketing, ingeniería, fabricación y manutención de un
producto o servicio, a través de las cuales el producto o servicio
citado cumple con las expectativas del Cliente.
12. ¿Cual es el objetivo basicofinanciero?
Objetivo basico financiero: Todo el esfuerzo desarrollado por la
gestión financiera debe tender hacia un fin:
maximizar el valor de la empresa. Ese fin corresponde
al propósito de los accionistas, inversionistas o dueños de
incrementar su inversión.
El objetivo financiero no debe ser el maximizar las utilidades, ya que
éstas solo son un ingrediente mas de
valor de la empresa. El proceso financiero es, mas
bien, la evaluación rigurosa, cuidadosa y constante de dos
parametros basicos, cuales son rentabilidad y riesgo.
De esta manera, algunas veces se pueden tomar decisiones que afectan
negativamente las utilidades en el corto plazo, pero las cuales redundan en
beneficio del valor futuro de la empresa; en tanto que puede ocurrir lo
contrario cuando, con el animo de mostrar utilidades rapidas a
los accionistas, se eligen alternativas que van en contra del valor de la
acción en el futuro.
”El “OBF” entendido como la maximización de las
utilidades no garantiza la supervivencia y el crecimiento de la empresa”
“La maximización de las utilidades por si solas, es un concepto
cortoplacista” La obtención de utilidades debe obedecer mas
a una estrategia planificada a largo plazo que a la explotación
incontrolada de las diferentes oportunidades que el mercado brinda. El “OBF” debe visualizarse desde la perspectiva de
largo plazo, pues en muchos casos es posible que sacrificios de utilidad en el
corto plazo contribuyeran a garantizar la supervivencia y el crecimiento.
Estructura de maximización del valor de la empresa.
