CAPITULO V - DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES
5.1 Definición de los Derechos de los Contribuyentes
Los derechos de los contribuyentes: Son las obligaciones o los deberes que debe cumplir la Administración Tributaria ante los contribuyentes en cuanto a las funciones de recaudación control y educación tributaria. Los contribuyentes tienen el pleno derecho de exigir a ésta que le informe de cómo pagar los impuestos.
5.2 Derechos que le corresponden a los Contribuyentes ante la Administración Tributaria
Los contribuyentes tienen diversos derechos que exigir a la administración tributaria que citaremos a continuación:
a. Derecho a consultas
b. Derecho a reconsideración y segunda reconsideración
c. Derecho al recurso contencioso tributario.
d. Derecho al recurso de retaliación
e. Derecho de casación

f. Derecho a recurso de amparo
g. Derecho a revisión de sentencia
h. Derecho de confidencia a la información en las actuaciones
i. Derecho de prorroga
j. Derecho de compensación
k. Derecho de consulta


Leer mas: https://www.monografias.com/trabajos25/derechos-contribuyentes/derechos-contribuyentes.shtml#ixzz2j4buJ8kN CAPITULO IV - INFRACCIONES TRIBUTARIAS
4.1 Definición de Infracción
La Infracción: Es la violación o incumplimiento que los contribuyentes ejercen sobre las disposiciones del código tributario y de las leyes especiales tipificadas y sancionadas por la administración tributaria. Dentro del ambito de las infracciones estan todas las faltas tributarias que son posibles de sanciones pecuniarias.
4.2 Clasificación de la Infracciones
Las Infracciones se clasifican en:a. Faltas Tributarias
b. Delitos Tributarios
a) Faltas Tributarias:
Estas de especifican como las siguientes sanciones pecuniarias:
1. La evasión tributaria que no constituye defraudación
2. La mora
3. El incumplimiento de los deberes formales de los contribuyentes, responsables y terceros.
4. El incumplimiento de los deberes formales de los empleados y funcionarios de la administración tributaria
5. El incumplimiento de los deberes formales de los funcionarios públicos, ajenos a la administración tributaria, cuando se comete de manera repetida una misma falta se dice que estamos frente a una figura de reincidencia
El sujeto de la obligación tributaria incumplida es el responsable de la infracción, la responsabilidad por infracción es personal, salvo algunas excesiones establecidas en la ley 11-92. Los sujetos de obligaciones tributarias que tengan la calidad de patronos o empleadores, seran responsables de las sanciones pecuniarias aplicadas a sus dependientes por su actuación como tales. La persona física y demas entidades podran ser sancionadas por falta tributaria con sanciones pecuniaria directa o indirectamente, sin necesidad de establecer la responsabilidad de una persona física
La responsabilidad queda excluida de acuerdo a lo siguiente:
1- La incapacidad absoluta, cuando se carece de un representante legal o judicial.
2-La fuerza mayor por caso fortuito.
3- El error excusable en cuanto al hecho que constituye el delito tributario.
La aplicación de sanciones por infracción sera sin perjuicio del pago de los tributos al que hubiere lugar, estas pueden ser
a.Privación de libertad
b. Recargo intereses y otras sanciones pecuniarias
c. Comiso de los bienes materiales objeto de la infracción o utilizados para cometerlas.
d. Clausura de establecimiento
e. Inhabilitación para el ejercicio de oficios y profesiones
f. Pérdida de concesiones privilegios franquicias e incentivos
g. Cancelación de licencias, permisos e inscripciones en registros públicos.
Las circunstancias agravantes de las infracciones la constituyen
A)Faltas:
1.
2. Las reincidencias y reiteración.
3. La condición de funcionario público que tenga el infractor
4. El nivel de escolaridad, del inculpable y el conocimiento que tuvo o debió tener de la norma legal infringida.
5. La importancia del perjuicio fiscal y la característica de la infracción
6. La conducta que asume el infractor, y el esclarecimiento de los hechos
7. Grado de Culpa o dolo del infractor en los casos del delito tributario
B) Delitos: Los delitos tributarios son las infracciones que para su configuración requieren la existencia de los elementos del dolo (engaño) y la culpa que no sea susceptible del error excusable. En cuanto a los delitos estan: el perjuicio, la evasión y la defraudación.
La Evasión: Es también pecuniaria, cuya competencia es de los tribunales. Comete defraudación el contribuyente que simula, oculte y realice alguna maniobra o cualquier otra forma de engaño, con el fin de inducir a la administración tributaria, a errar en la determinación de los tributos, este delito puede tener como objeto facilitar la evasión parcial o total. Los contribuyentes que cometen estos delitos son losque realizan las siguientes practicas
a. Elaboración de los productos sujetos a impuestos sin obtener los permisos exigidos.
b. Elaboración con permiso, pero con equipos que la administración tributaria desconozca o cuya modificación haya sido efectuada sin su autorización
c. Elaboración de productos con materia prima distinta a la autorizada
d. Elaboración, o la comercialización clandestinamente productos que no hayan pagado los impuestos de lugar
e. Alterar, destruir o adulterar productos o bien sus características o efectos, así como su ocultación, retiro indebido, cambio de destino o falsa indicación de su procedencia y mas infracción que constituyan esos delitos.
Los contribuyentes que cometan estos tipos de delitos estan sujetos al pago de las siguientes sanciones pecuniarias, de RD 5,000.00 a RD$ 200,000.00 prisión de seis (6) días o dos años o ambas penas a la vez, cuando a juicio del juez la gravedad del caso lo requiera. También de multas de RD$ 6,176.00 a RD$ 247,035.00 o prisión de seis (6) días o ambas penas a la vez, sin perjuicio de las penas de decomiso de las mercancías producto y vehículos, así como la clausura del local o establecimiento por un plazo no mayor de dos meses.
Incurre en evasión tributaria el que mediante acción u omisión podría producir una disminución ilegitima de los ingresos tributarios, el ortogamiento indebido de exenciones o un perjuicio al sujeto activo de la obligación tributaria, los contribuyentes que pagan fuera del plazo no incurren en esta infracción sino en mora.
Constituyen caso de evasión entre otros
1. La presentación de unadeclaración falsa o inexacta.
2. La omisión total o parcial de pago del tributo por el contribuyente o responsable.
La infracción por evasión tributaria sera sancionada por una pena tributaria de hasta dos veces el importe del tributo omitido sin perjuicio de la sanción de clausura si hubiere lugar en caso en que no pudiere determinarse, el monto de los tributos evadidos, la multa se fijara entre RD$ 1,000.00 y RD$ 10,000.00 pesos
CAPITULO V - DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES
5.1 Definición de los Derechos de los Contribuyentes:
Los derechos de los contribuyentes: Son las obligaciones o los deberes que debe cumplir la Administración Tributaria ante los contribuyentes en cuanto a las funciones de recaudación control y educación tributaria. Los contribuyentes tienen el pleno derecho de exigir a ésta que le informe de cómo pagar los impuestos.
5.2 Derechos que le corresponden a los Contribuyentes ante la Administración Tributaria
Los contribuyentes tienen diversos derechos que exigir a la administración tributaria que citaremos a continuación:
a. Derecho a consultas
b. Derecho a reconsideración y segunda reconsideración
c. Derecho al recurso contencioso tributario.
d. Derecho al recurso de retaliación
e. Derecho de casación
f. Derecho a recurso de amparo
g. Derecho a revisión de sentencia
h. Derecho de confidencia a la información en las actuaciones
i. Derecho de prorroga
j. Derecho de compensación
k. Derecho de consulta
En cuanto al derecho de consulta, los contribuyentes podran consultar a la administración tributaria sobre asuntos relacionados a la aplicación de las leyesde caracter tributaria, en relación a situaciones concretas.
CAPITULO VI
IMPACTO DEL RÉGIMEN TRIBUTARIO EN LOS SUPERMERCADOS DEL MUNICIPIO DE SAN JUAN DE LA MAGUANA
Para el desarrollo de este capítulo, nos valimos del instrumento que se presenta en el anexo, siendo aplicado a cinco supermercados de los siete que tenemos en el municipio, omitiendo el nombre de éstos y sustituyéndolos por números por cuestiones éticas; como muestra la tabla que presentaremos en la pagina siguiente.
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Los Resultados que obtuvimos en nuestra investigación se detallan a continuación
Algunos de nuestros encuestados mostraron tener conocimientos de sus obligaciones tributarias, pero no de forma plena sino de forma empírica, lo que hace falta es que a ellos se acerque la Administración Tributaria, con la finalidad de orientarlos en el conocimiento de sus obligaciones tributarias.
Pudimos observas la manifestación de todos en contra del cumplimiento del 1.5% de anticipo porque entienden que es insólito e inconstitucional, tener que pagar un impuesto cuya base son los ingresos brutos sin tomar en consideración que en algunos casos los costos sobrepasan los ingresos, entendiendo que de esta forma se afecta su patrimonio.
Se pudo notar que en cuanto al ITBIS alguno de los contribuyentes consideran por desconocimiento que éste es un impuesto que se paga varias veces por concepto de un mismo articulo; pero otros dieron a entender que este impuesto se paga en cascada es decir, que quien en verdad lo paga es el consumidor.
En lo que serefiere a como afecta a este tipo de negocios, el tratado de libre comercio ellos manifestaron que no seran afectados de manera negativa ya que lo que ellos venden son provisiones. Según sus respuestas los que verdaderamente seran afectados son los productores nacionales por su condición de tener que competir con las grandes potencias en calidad y precios. Manifestaron que estan de acuerdo que a raíz de la implementación del libre comercio, a sabiendas que los aranceles desaparecen casi en su totalidad. El Estado debe buscar alternativas para poder compensar las necesidades del país a través de la implementación de nuevos impuestos y si es posible el aumento del ITBIS.
Una de las respuestas en la que mas énfasis hicieron fue la concerniente a la falta de equidad que consideran tiene la Administración Tributaria en el cobro de los tributos a los contribuyentes dejando de reconocer que las leyes son iguales para todos.
CONCLUSIONES
Al terminar este trabajo hemos llegado a las siguientes conclusiones
a. La Administración Tributaria en este país, adolece de cierta deficiencia en la que se encuentra la falta de un programa de orientación efectiva hacia los contribuyentes de tal modo, que estos comprendan cual es su rol en el proceso de cumplir con sus obligaciones con el fisco.
b. El organismo rector de la Administración Tributaria debe ser fiel vigilante del cumplimiento, funcionamiento y objeto de ésta, siendo así, los organismos ejecutores, podrían cumplir de manera eficaz con todos los lineamientos, otorgados por la ley, de esta manera, la Dirección General de Impuestos Internos y laDirección General de Aduanas, podrían lograr las metas perseguidas a través de las recaudaciones
c. En cuanto a los contribuyentes, entendemos que estos no reciben la suficiente capacitación en orden tributario, para crear conciencia en la importancia que tienen los tributos en el desarrollo del país no importa la clasificación a la que estos pertenezcan, ya sean personas físicas o naturales, morales o sociedades, ninguna de ellas de acuerdo a nuestra investigación cumplen satisfactoriamente con sus obligaciones tributarias, sin tomar en cuenta que su papel en la sociedad es fortalecer al fisco, para que este pueda cumplir con sus deberes a través de los servicios públicos. El articulo 9 inciso e de la constitución de la República Dominicana establece lo siguiente: ¨Toda persona debe contribuir en proporción a su capacidad contributiva para las cargas públicas¨
d. Luego de haber profundizado en este trabajo, podemos concluir en lo concerniente a las obligaciones tributarias que si no existieran estas, los tributos serian una simple figura decorativa.
e. La Soberanía del Estado le da potestad para cobrar los tributos o concederle exclusiones a los contribuyentes que él considere atendible, no con esto, debe permitirse el estado, caer en falta de equidad en hacer que la ley se cumpla. Decimos esto, por que en la República Dominicana se acostumbra a practicar la aplicación de la ley de forma caprichosa sin contemplar en ésta que la obligación tributaria surge de una única fuente que es la ley y que de debe cumplir con el modo de extinción de esta obligación sabemos que esta tiene medioslegales para forzar su cumplimiento, siendo esta una de las características que le identifican, pero por lo que entendemos la obligación tributaria va acompañada de quienes deben cumplir, que son el sujeto activo (El Estado) y el sujeto pasivo (Los Contribuyentes).
f. Cuando no se cumple con los deberes tributarios se cae en la infracciones dicho sea de paso el país esta cargado de éstas, a través de las faltas y delitos que se castigan de forma pecuniaria o con prisión o ambas penas a la vez.
g. En el analisis de esta trabajo pudimos verificar que los contribuyentes deben cumplir con sus deberes y exigir a la administración tributaria el cumplimiento de sus derechos.
En nuestro trabajo de investigación respecto al impacto del régimen tributario de los supermercados del municipio de San Juan de la Maguana, utilizamos el método de la entrevista aplicada al 71% de la población total de los supermercados establecidos.
RECOMENDACIONES
1. Que la Administración Tributaria elija una comisión de técnicos calificados para que realicen publicitaria a través de todos los medios de comunicación para orientar y concienciar a los contribuyentes con respecto a la importancia de cumplir con sus obligaciones tributarias, lo que ello significa para el desarrollo del país
2. Que la Secretaría de Estado de Finanzas como organismo rector le dé seguimiento a los organismos ejecutores de la Administración Tributaria, para que estos exijan el cumplimiento de las obligaciones justa y equitativa.
3. Que los contribuyentes se preocupen por conocer cuales son sus deberes y derechos antes la AdministraciónTributaria para el cumplimiento de sus obligaciones.
4. Que las obligaciones tributarias se cumplan por parte de los contribuyentes a tiempo y de manera efectiva para evitar las infracciones como consecuencia del no cumplimiento de estas.
5. Que los contribuyentes que cometan infracciones cumplan con las indicaciones de la ley por falta de pago efectivo.
6. Que los contribuyentes exijan a la Administración Tributaria los derechos que le otorga la ley para poder cumplir con sus deberes y obligaciones en el pago de los tributos de una manera eficiente.
7. Que la Administración Tributaria le dé una justificación convincente a los propietarios de los supermercados de este municipio de San Juan de la Maguana de porqué del cobro del 1.5% del anticipo sobre los ingresos brutos y en la desigualdad que según ellos, se practica en el cobro de los impuestos.
Anexos
Instrumento a aplicar en la Investigación sobre el impacto del Régimen Tributario en los Supermercados del Municipio de San Juan de la Maguana.
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DEDICATORIAS y AGRADECIMIENTOS
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