ASPECTOS GENERALES OFF SHORE

1 REFERENCIA
La evolución histórica de los paraísos fiscales tiene su origen en la segunda mitad del siglo XX. Su auge responde al desarrollo industrial y económico de los años de la postguerra así como al proceso de descolonización de algunas potencias europeas. De esta forma, motivados por muy diversas circunstancias, algunos territorios diseñaron sistemas fiscales capaces de atraer el capital extranjero, utilizando para ello las mas variadas estructuras jurídico-fiscales.

En el periodo subsiguiente a la Segunda Guerra Mundial los países con pocos recursos empezaron a acudir a políticas dirigidas a atraer la inversión extranjera a través del advenimiento de una legislación flexible y permisiva en materia financiera y tributaria.
Esta confluencia de factores, propiciaron el surgimiento de la banca extraterritorial (offshore) moderna, y con ella los paraísos financieros, tal y como se conocen en la actualidad, hicieron también su aparición.
Los paraísos fiscales tuvieron entre finales de los años 70 y comienzos de los años 80 su periodo de mas acelerado desarrollo. Este crecimiento se ha venido desacelerando por diversos factores dentro de los cuales se destaca el retorno a las formas tradicionales de inversiones financieras internacionales (la inversión directa).

Las razones y motivaciones de este proceso son muy variadas. Algunos territorios fundamentaron sus sistemas tributarios con baseen el principio de territorialidad, como Costa Rica, Hong Kong o Panama. Otros territorios, como la Isla de Man, Holanda, Luxemburgo o Suiza no han tenido mayores razones que la competencia fiscal. Incluso en algunos pequeños Estados, entre los que destacan varias antiguas colonias de potencias mundiales, estas practicas fiscales se constituyeron, desde su inicio, en 'una actividad mas' por medio de la cual obtener recursos.
Los paraísos fiscales no son figuras estaticas o pétreas sino que han tenido un proceso de evolución en el tiempo. La concepción de paraíso fiscal, concebida como aquella isla paradisíaca o territorio privilegiado en donde la tributación era absolutamente nula, esta transformandose en territorios con leyes mas rígidas y con la existencia de algunos controles, anteriormente impensables.
La causa de lo anterior no es otra que 'el despertar' de los países industrializados para frenar y/o desincentivar la utilización de estos territorios toda vez del daño que le causan a las economías de los países. El poder económico y financiero que estos territorios han adquirido se presenta amenazante ante los ojos de aquellos países que, de una u otra forma, activa o pasivamente, han contribuido a la configuración de este fenómeno.

2 DEFINICIÓN
La traducción literal de Offshore es fuera de la costa, alejado de la costa o ultramar. En términos legales cuando hablamos de Offshore nos estamos refiriendo a países que estan fuera denuestro país de residencia y concretamente a países cuya tributación es 0%, así cuando hablamos de una sociedad offshore nos estamos refiriendo a la creación de una empresa libre de impuestos en un paraíso fiscal. Cuando se refiera a Banco Offshore quiere decir que el banco esta fuera de su país de residencia y tiene una tributación 0%.
Junto a esta definición que se considera en algunos aspectos peyorativa, han aparecido términos analogos tales como “países de baja tributación”, “países de tributación privilegiada”, etc., que suponen una evolución y adaptación del concepto originario con la economía actual.

Un paraíso fiscal es cualquier región geografica cuyas leyes, reglamentos, tradiciones o trabajos hacen posible la disminución de la carga fiscal que debe soportar una persona física o jurídica. El concepto de paraíso fiscal no corresponde exactamente con el de “zonas de régimen de tributación privilegiado”. El paraíso fiscal propiamente dicho tiene unas características muy concretas: la tributación de las rentas de capital extranjero es nula o muy reducida; se reconocen así mismo, como paraísos fiscales y apenas tienen transparencia informativa.

Otros factores que distinguen a los paraísos fiscales son la falta de transparencia, el poco intercambio de información para la fiscalización tributaria con otros países y la poca visibilidad y escasa presencia del contribuyente en la jurisdicción considerada paraíso fiscal.

Todosellos tienen unas características comunes que los hacen muy atractivos, como destinos de grandes fortunas. Son territorios con un sistema dual, es decir, tienen un régimen fiscal diferente en función de si el titular es o no residente del país. Ademas, son países donde el secreto, la confidencialidad y el anonimato del titular y de sus cuentas estan asegurados. Hay, también, una ausencia de cualquier norma que limite y controle los movimientos de capitales.

De hecho, aunque los paraísos fiscales no son ilícitos, facilitan el fraude y la evasión fiscal y 15 posibilitan el blanqueo de capitales. De ahí que los gobiernos siempre los tengan bajo vigilancia y establezcan políticas de cooperación internacional para detectar practicas irregulares que tengan que ver con la tenencia de cuentas en estos territorios.

En general definimos a los Paraísos Fiscales como aquellos países que aseguran legislaciones bancarias y fiscales favorables a los inversionistas extranjeros. Los países que tienen este tipo de facilidades tienen el objetivo de favorecer la economía local y de esta manera atraer capitales del exterior.

A diferencia de los países 'pobres', los Paraísos Fiscales sólo facilitan el ingreso de grandes capitales y generalmente su política migratoria desfavorece la pequeña inversión. Otro de los aspectos a tener en cuenta es que el lugar donde se encuentran localizados este tipo de países, por lo general beneficiados con unaposición geografica central respecto al continente o a la región donde se ubica.

El Diccionario de Administración y Finanzas de J.M. Roosemberg define a los Paraísos Fiscales como “Países con leyes fiscales muy favorables para el establecimiento de la residencia legal de las personas físicas o jurídicas que quieren pagar menos impuestos”.

La OCDE (“Organización para la Cooperación y Desarrollo Económico”) en un Informe del año 1987 consideraba que un país o territorio desempeña el papel de paraíso fiscal cuando el mismo se ofrecía o consideraba como tal, ya que se considera que sólo realizan practicas fiscales perjudiciales por la competencia que suponen para los otros sistemas fiscales estatales.

Es en 1998 cuando la OCDE especifica los criterios que deben reunir un país o territorio para que sea calificado como paraíso fiscal.

• Ausencia de impuestos o impuestos meramente nominales para las rentas generadas por las actividades económicas.

• Carencia de intercambio efectivo de información con base en una legislación y practicas administrativas que permite a las empresas y particulares beneficiarse de normas basadas en el secreto frente a la fiscalización de las autoridades, que impiden el intercambio de información de sus contribuyentes con otros países.

• La falta de transparencia en la aplicación de las normas administrativas o legislativas.

• La no exigencia de actividad real a particulares o a empresasdomiciliadas en esa jurisdicción fiscal, por el hecho de que sólo quieren atraer inversiones que acuden a esos lugares por razones simplemente tributarias.
Sin embargo, ante las presiones de la Administración americana, en julio de 2001 el Comité de Asuntos Fiscales de la OCDE, órgano encargado de realizar el seguimiento de las jurisdicciones identificadas como paraísos fiscales, alcanzó un compromiso por el cual estos lugares no serían sancionados por su régimen tributario propiamente dicho, sino por su grado de cooperación en la transparencia e intercambio de información con otros países. Esto supone en la practica una corrección clara de la definición de paraíso fiscal, que a partir de ahora esta mas ligada a su grado de cooperación que a su régimen tributario.
También son llamados centros financieros “offshore” o extraterritoriales porque sus servicios financieros estan diseñados para empresas o particulares no residentes. Principalmente, los paraísos fiscales son utilizados por personas naturales que poseen un gran capital y no desean pagar impuestos sobre la renta del mismo, y personas jurídica que a través de compañías anónimas offshore desean hacer negocios y disminuir o eliminar la carga fiscal.

3 CARACTERÍSTICAS

1.- La confidencialidad, el secreto y el anonimato en que se desarrollan la titularidad y los movimientos de las cuentas bancarias, las transacciones de todo tipo, la titularidad de las acciones de las sociedadesdomiciliadas en el mismo, etc., amparadas todas ellas en el secreto bancario, comercial, administrativo y registral.

- Elimine las restricciones económicas de su país mediante la constitución de sociedades offshore y trabaje desde cualquier país del mundo.

3.- Existencia de un sistema dual, de tal forma que existe un régimen fiscal, de control de cambios, bancario, etc., diferente según se aplique a los nacionales de ese paraíso o a los titulares de terceros Estados que se amparen en el mismo.

Existencia de una ley restrictiva que impide el levantamiento del secreto bancario y de los límites de información (escasa y con nula trascendencia tributaria) que pueden obtenerse de los registros públicos, la propia administración fiscal rechaza cualquier tipo de asistencia mutua y de intercambio de información con otras administraciones fiscales estén o no amparadas en convenios para evitar la doble imposición internacional.

Estas jurisdicciones impiden la negociación de cualquier clase de convenio que incluya una clausula que regule el intercambio de información, siendo este uno de los indicadores que refleja, frente a la comunidad internacional, la voluntad de estos. Incluso disponiendo de dicha clausula, en la practica, estas actuaciones se ven limitadas o anuladas alegando que la realización de las mismas supone desvelar un secreto comercial o industrial, o bien aduciendo razones de practica administrativa que impiden suaplicación, finalmente pueden optar por dilatar los plazos a la hora de entregar la documentación requerida.

Hay una ausencia de cualquier norma que limite o controle los movimientos de capitales que tienen su origen o destino en un paraíso fiscal. Esta ausencia de normas restrictivas en materia de control de cambios permite el reciclaje de capitales utilizando como soporte la estructura jurídica y fiscal que ofrece el paraíso fiscal.

Para que este esquema funcione es necesaria la existencia de una red de comunicaciones, de todo tipo, que favorezca el movimiento de bienes y personas, bienes y servicios así como la existencia de una infraestructura jurídica, contable y fiscal que permita el acceso a asesores, consejeros y profesionales especialistas que en el aprovechamiento de las ventajas que ofrece el paraíso fiscal. Incluso en algunos casos se dispone de una infraestructura turística y clima favorable que permite atraer a los inversores de forma económica y como opción de ocio.

Algunos países en vías de desarrollo o inestables políticamente, ofrecen clausulas de inmutabilidad jurídica y fiscal garantizando, en algunos casos, el mantenimiento del status fiscal actual hasta determinada fecha o, mas razonable, el traslado automatico e instantaneo, en casos de urgencia de la sede social o de las cantidades allí depositadas, hacia otros países que no ofrezcan ninguna duda en cuanto a su fiabilidad y relevancia internacional.