Balanza De Comprobación
¿Qué es la BALANZA DE COMPROBACION?
Es un estado contable que se formula periódicamente, por lo general al fin de cada mes, para comprobar que la totalidad de los cargos es igual a la totalidad de los abonos hechos en los libros durante cierto periodo.

PARTES QUE LA COMPONEN:
a)Parte superior o encabezamiento, que esta integrada por el ' Nombre de la Empresa' , el nombre del registro ' Balance de Comprobación' y, la fecha que corresponde a la toma de los datos de las cuentas.
b)Parte inferior o cuerpo, conformada por las siguientes columnas:
*Una columna para el ' número' , ordinal que se coloca para ayudarnos a comprobar el número de cuentas existentes;
*Una columna para ' cuentas' , aquí se ubicaran las cuentas del mayor, sin repetirlas;

*Dos columnas para las sumas, donde se ubicaran, en la una, el total del debe y en la otra, el total del haber;
Dos columnas para los saldos, donde se registraran los totales de los saldos, en la una, del débito y en la otra, del crédito.

La forma contiene tres grandes divisiones:
a) cuentas, números y títulos de las mismas
b) movimientos, subdivisiones y cuentas generales, cada una con dos columnas que corresponden a 'debe' y 'haber'
c) saldos, subdivisiones y cuentas generales, cada una con dos columnas correspondientes a 'deudores' y 'acreedores'.

En consecuencia, es la lista o extracto de saldos o total de los débitos y de los créditos de las cuentas de un mayor que tiene por objeto determinar la igualdad de cargos y abonos asentados y fijar un resumen basicopara los estados financieros.

Balanza de comprobación

Al finalizar un periodo contable es necesario verificar que al hacer el registro de los asientos por las operaciones realizadas se respete la partida doble, es decir que la suma de los cargos, sea igual a la suma de los abonos, los cuales modificaron sus movimientos.
Para lograr lo anterior, procederemos a elaborar un documento contable denominado balanza de comprobación.
La balanza de comprobación es un documento contable que elaboramos con objeto de verificar que en los asientos de diario y en su pase al mayor se respeto la partida doble.

La balanza de comprobación debe contener los siguientes datos:
Nombre de la entidad
Mención de ser una balanza de comprobación y periodo de formulación
Folio de las cuentas en el libro mayor
Nombre o rubro de las cuentas
Movimientos:

Al analizar la balanza de comprobación puede ser que no obtengamos sumas iguales, lo cual es señal de que se pudieron haber cometido algunos errores, los cuales pueden ser ocasionados   por alguna de las causas siguientes:
a) Errores en la suma de los movimientos o saldos de la propia balanza
b) Sumar en forma equivocada los movimientos en el libro mayor
c) Equivocación al pasar una cantidad del diario a mayor
d) Registro en diario de un asiento sin respetar la partida doble y así haberlo pasado al mayor
e) Registro en el mayor de solo los cargos o los abonos de un asiento

Pero así como podemos detectar esta clase de errores, hay otros que pasan inadvertidos, por ejemplo:
a) Omitir unpase completo del diario a mayor
b) Cargar una cuenta en lugar de otra
c) Abonar una cuenta en lugar de otra
Por lo tanto ya que la balanza de comprobación nos permite detectar una serie de errores y pasar por alto otros, es necesario que el sistema de contabilidad disponga de elementos adicionales que permitan efectuar una verificación mas amplia y profunda, como los registros de auxiliares o subcuentas.

Definición de balanza de comprobación
| Es un estado contable que se formula periódicamente, por lo general al fin de cada mes, para comprobar que la totalidad de los cargos es igual a la totalidad de los abonos hechos en los libros durante cierto periodo. La 'balanza' casi siempre contiene los siguientes datos: a) folios de las cuentas; b) nombres de éstas; c) saldos deudores y acreedores debidamente clasificados; y d) sumas de saldos deudores y acreedores, las cuales deben ser iguales entre sí. Conjunto de datos que arroja el libro mayor antes de que se registren los asientos de liquidación de cuentas de los presupuestos y de resultados de cada uno de los siguientes grupos: erario, administración e inventario. La forma contiene tres grandes divisiones: a) cuentas, números y títulos de las mismas; b) movimientos, subdivisiones y cuentas generales, cada una con dos columnas que corresponden a 'debe' y 'haber'; y c) saldos, subdivisiones y cuentas generales, cada una con dos columnas correspondientes a 'deudores' y 'acreedores'. En consecuencia, es la lista o extracto de saldos o total de los débitos y de los créditos de las cuentas deun mayor que tiene por objeto determinar la igualdad de cargos y abonos asentados y fijar un resumen basico para los estados financieros. |

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¿Como hacer un balance general?
Primiero que nada es necesario conocer los puntos mas importantes del balance general, los cuales se presnetan a continuación
Fondo fijo de caja chica
Como protección a tu negocio contra pérdidas o robos del efectivo, es necesario que realices los pagos con cheque. Sin embargo, cuando sean pagos por pequeñas cantidades de dinero, es preciso que cuentes con bajas cantidades de efectivo en tu negocio. A este importe se le conoce como fondo fijo de caja chica.
Es conveniente que una sola persona sea la responsable de controlar este importe, para que no se preste a confusiones. Se pagaran los gastos una vez que tú los autorices y, cuando el fondo de la caja se vaya agotando, la cajera te presentara un listado de los pagos realizados con el efectivo, para que se reponga el importe de los recibos entregados.
El importe de la caja chica varía en cada negocio, pero si el fondo es excesivo o insuficiente, puedes modificar el monto inicial.
Bancos
Esta cuenta indica el importe total depositado en los bancos en tus cuentas de cheques. Para que conozcas cuanto tienes en cada banco sera necesario que lleves el registro por separado.
Para efectos de presentación en el Balance General se presentan, caja, bancos e inversiones en un solo rubro, siendo éste el primero del activo circulante.
Inversiones en valores
Cuando tengas excedentes de dinero que no vayas autilizar en el ciclo normal del negocio, es conveniente que lo inviertas para que ganes un interés. Las inversiones en valores se realizan principalmente con los bancos o casas de bolsa. Es conveniente que analices en qué plazo quieres recuperar el dinero, para que puedas disponer de éste cuando lo necesite tu negocio, ya que se trata del dinero del negocio. Recuerda, ademas que no puedes invertir en algo no muy seguro o riesgoso.
Cuentas por cobrar
Las cuentas y los documentos por cobrar estan constituidos por derechos exigibles originados por ventas de productos a terceros, servicios prestados, entregas de efectivo por préstamos o por cualquier otro concepto de naturaleza similar.
Las cuentas que se agrupan bajo este rubro pueden ser clasificadas como de corto y largo plazo. Se consideran como cuentas por cobrar a corto plazo todas aquellas cuya disponibilidad es inmediata dentro de un plazo no mayor de un año posterior a la fecha de balance.
Atendiendo a su origen, las cuentas y documentos por cobrar se pueden agrupar como sigue:
* Cuentas por cobrar a cargo de terceros derivados de la actividad normal de la entidad (clientes).
* Cuentas por cobrar a funcionarios y empleados.
* Préstamos a accionistas y a funcionarios y empleados. 
* Dividendos por cobrar.
* Anticipos de gastos de viaje por comprobar. 
* Anticipos de sueldo.
Cuentas y documentos por cobrar a cargo de otros deudores, cuando aquellos tienen que ver con operaciones distintas a las de la empresa.
Las cuentas por cobrar a corto plazo debenpresentarse en el balance general como activo circulante, inmediatamente después del efectivo y de los depósitos a corto plazo (inversiones temporales). La cantidad cuya fecha de vencimiento sea menor que un año, debera presentarse fuera del activo circulante.
Las estimaciones para cuentas de cobro dudoso deben mostrarse por separado como deducción de cuentas y documentos por cobrar. Estas estimaciones representan el monto que la empresa considera no le sera pagado o no podra recuperar.
Inventarios
Son todos los bienes que posee una entidad económica, destinados a la venta o producción para su posterior venta.
Observando la definición anterior, podemos concluir que pueden existir varios tipos de inventarios, como son:
Inventario de Materia Prima. Esta compuesto por el conjunto de todos los insumos necesarios para producir los bienes que posteriormente seran vendidos.
Inventario de Producción en Proceso. Representa el conjunto de todos aquellos artículos que no estan totalmente elaborados (disponibles para la venta) en una fecha determinada. El costo por artículo sera proporcional a los diferentes grados de avance que tengan los artículos.
Inventario de Artículos Terminados. Comprende el conjunto de todos los artículos que se encuentran disponibles para la venta.
Activo fijo
Inmuebles, maquinaria y equipo
Los inmuebles, maquinaria y equipo son activos tangibles que adquieren las compañías con el propósito de utilizarlos a largo plazo en el desarrollo de las actividades propias de su giro y no con el fin de venderlos en el curso normalde sus operaciones.
Terrenos
Este concepto incluye los terrenos propiedad de las compañías; a) sin desarrollar y en proceso de desarrollo y b) los que ocupan sus edificios e instalaciones industriales y administrativas.
Los terrenos son activos no sujetos a depreciación y su costo debe incluir principalmente los datos siguientes:
El precio de adquisición según escritura.
Honorarios y gastos notariales para legalizar la propiedad.
Impuestos directos a la adquisición.
Comisiones e intermediarios.
Costo de opción cuando sea ejercitada.
Gastos de localización cuando se identifiquen específicamente con el terreno adquirido.
Costo de demoliciones de construcción anteriores a su adquisición.
Edificios
Los edificios estan sujetos a depreciaciones y se registran al costo de su adquisición o construcción. El costo de estos activos incluye fundamentalmente el relativo a:
La obra negra, estructuras, paredes, pisos, techos, construcciones interiores, acabados, etcétera.
Elevadores y sistemas eléctricos, de plomería, de aire acondicionado y calefacción de protección contra incendio, etc., siempre que formen parte permanente del inmueble.
Maquinaria y equipo
Este rubro incluye las unidades del activo fijo que constituyen la planta productiva de las entidades, sean éstas industriales o de servicios. El costo de estos activos fijos sujetos a depreciación considera:
El costo de adquisición o construcción.
Los gastos de instalación, preparación y prueba de los activos, hasta ponerlos en marcha.
Mobiliario y equipo
Este renglón agrupalas unidades de activo fijo necesarias para la administración de las compañías en todas sus areas (producción, comercialización, finanzas, recursos humanos, etc.), y para el amueblado de sus edificios e instalaciones.
Estos activos se registran originalmente al costo de adquisición (e instalación, en su caso) e incluyen basicamente:
Muebles y enseres de oficina en general para los edificios e instalaciones de las entidades.
Maquinas y equipo de oficinas.
Mobiliario y equipo de almacenes, etcétera.
Equipo de transporte
Vehículos propiedad de la entidad registrados al costo de adquisición sujetos a depreciación. Incluyen:
Equipos para la distribución y venta de productos.
Equipos para uso interno y para transporte de personal.
Camiones y automóviles, para uso comercial y administrativo.
Equipo de cómputo electrónico
Representa los activos que se utilizan en el procesamiento de datos y son
El equipo de cómputo (Unidad central de procesos) UCP.
Impresoras.
Equipos de captura, etcétera.
Depreciación
Una de las finalidades al invertir en activos fijos es que éstos presten un servicio a la empresa, es decir, que contribuyan a que la empresa pueda generar ingresos en cada uno de los periodos contables en que los usa. Consecuentemente, sus costos deben identificarse contra los ingresos de todos esos periodos contables, como parte de la medida del esfuerzo de la empresa.
En la contabilidad se reconoce ese uso de los bienes o desgaste de los mismos a través de la depreciación y la amortización.
Es importante destacar que ladepreciación, se refiere a un proceso de distribución de costos y/o gastos y no es un proceso de valuación de activos. La depreciación tampoco es un proceso que genere fondos para el reemplazo de un activo en particular.
La depreciación es un procedimiento contable que tiene por objeto distribuir en forma sistematica y razonable el costo de los activos fijos, menos su valor de desecho, entre su vida útil estimada.
La depreciación debe calcularse y cargarse a costos y gastos sobre bases y métodos consistentes, a partir de la fecha en que se inicie la utilización de los activos fijos.
La vida útil estimada de los activos puede determinarse técnicamente por peritos valuadores que practiquen los avalúos para cada compañía, asignandoles una tasa de depreciación anual.
El monto de la depreciación cargada a resultados se calcula con base en el método que fije la entidad de acuerdo con sus políticas y en función del valor de los activos y de su vida probable.
La empresa puede tener la política de reservar una cantidad de dinero para la reposición del activo fijo, como una medida financiera, pero nunca se debera confundir esto con la depreciación.
Métodos de depreciación
Dentro de los métodos de depreciación tenemos dos tendencias, una constante y otra acelerada.
Línea recta
La depreciación constante, se calcula conforme al método llamado Línea Recta (L R), en el cual se divide el valor por depreciar entre el número estimado de periodos contables de vida útil del bien, obteniéndose así la depreciación anual.
Sistemas de depreciación
Ademasdel método de depreciación aplicable, debemos determinar cual va a ser el sistema de registro, es decir, establecer como política de la empresa cuando se va a iniciar la aplicación de la depreciación, partiendo de su fecha de adquisición; para lo cual se puede optar por:
SIA. Saldos iniciales anuales. Se calcula la depreciación anual y se aplica desde el ejercicio siguiente al de la adquisición.
SFA. Saldos finales anuales. Se calcula la depreciación anual y se divide entre los meses que falten por transcurrir dentro del periodo contable, incluyendo el mes en que se adquirió.
SIM. Saldos iniciales mensuales. Se calcula la depreciación mensual y se empieza a aplicar desde el mes siguiente al de la adquisición.
SFM. Saldos finales mensuales. Se calcula la depreciación mensual y se aplica desde el mes de adquisición.
Registro contable de la depreciación
Manejamos la depreciación por medio de una cuenta complementaria de activo, por lo que nuestro asiento es: cargo a una cuenta de resultados, que incluye gastos de venta, gastos de administración o ambos, con abono a depreciación acumulada del activo de que se trate, ya que cada renglón de activo fijo tiene su correspondiente depreciación:
Presentación en el Balance General
Cuando se trata de cuentas de naturaleza acreedora, pero que complementan un activo, su presentación en el Balance se hace dentro del Activo Fijo
Pasivo a corto plazo
Las obligaciones que se liquidan dentro de los doce meses siguientes por regla general se clasifican a corto plazo. Cuando el vencimiento no estépactado o controlado por la compañía, las obligaciones relativas también se deben clasificar como pasivo a corto plazo. Como ejemplos, se podrían enunciar los siguientes:
Proveedores.
Acreedores en general.
Préstamos bancarios, documentos por pagar.
Impuesto sobre la renta.
Participación de los trabajadores en la utilidad.
Otras cuentas por pagar.
Proveedores y acreedores
Deben presentarse bajo este renglón específico los adeudos a favor de los proveedores y acreedores por la adquisición de bienes o servicios que constituyen las actividades principales y propias del giro de las entidades.
Cuando las entidades toman posesión de las mercancías o reciben los servicios, se genera el adeudo y obligación de pago, cuyo importe se registra, una vez deducidos los descuentos comerciales. Los descuentos por pronto pago no se descuentan del pasivo sino se acreditan a la cuenta 'intereses' cuando se realicen.
Pasivo a largo plazo
Los pasivos a largo plazo estan representados por obligaciones actuales, resultantes de operaciones o transacciones pasadas, que deben ser liquidadas o pagadas a plazo mayor de doce meses.
Presentación de los pasivos a corto y largo plazo
El pasivo a corto plazo debe presentarse como el primero de los grupos de pasivo en el balance general, tomando en cuenta tanto la agrupación de pasivos de naturaleza semejante, como las condiciones de exigibilidad y la importancia relativa.
Algunas consideraciones que se deben tomar en cuenta para la presentación de los pasivos a corto plazo son las siguientes:
Los pasivos querepresentan financiamientos bancarios a corto plazo deben presentarse en forma separada.
Los impuestos diferentes del impuesto sobre la renta se deben presentar por separado, agrupados en un solo total.
Los pasivos a largo plazo se presentan en el Balance General con tanto detalle como sea necesario, inmediatamente después del pasivo a corto plazo.
Recomendaciones para la elaboración de estados financieros
Los estados financieros deben reflejar sólo la situación de la empresa. No deben incluir información relativa a la situación particular de los socios, ni tampoco considerar información de otras empresas en la que los socios también tengan participación.
La información que sirve de base para elaborar los estados financieros debe comprender sólo la que se haya generado en el periodo de interés (mes, trimestre, semestre o año). Por ningún motivo se incluiran eventos que hayan ocurrido en periodos distintos, o información relativa a periodos mayores de un año.
Las adquisiciones de activo (materia prima, maquinaria, etc.) deben registrarse al costo de adquisición.
Registrar las operaciones en el momento en que se realizan. No posponer su registro para una fecha posterior, porque podría ser omitido y, por tanto, la información financiera obtenida no sera valida.
EJEMPLOS:
EJERCICIO 1
COLCHAS CONCORDE, S.A. DE C.V.
BALANZA DE COMPROBACIÓN AL 31 DE DICIEMBRE DE 1998 CONCEPTO | DEBE | HABER |
Activo |   |   |
Caja | $ 15,000.00 |   |
Bancos | $ 100,000.00 |   |
Documentos por cobrar | $ 75,000.00 |   |
IVA Acreditable| $ 5,000.00 |   |
Almacén | $ 120,000.00 |   |
Terrenos | $ 90,000.00 |   |
Edificio | $ 70,000.00 |   |
Equipo de oficina | $ 25,000.00 |   |
Gastos de instalación | $ 2,500.00 |   |
Pasivo a corto plazo |   |   |
Proveedores |   | $ 95,000.00 |
Documentos por pagar |   | $ 7,500.00 |
Impuestos por pagar |   | $ 8,000.00 |
Pasivo a largo plazo |   |   |
Documentos por pagar |   | $ 12,000.00 |
Hipoteca por pagar |   | $ 20,000.00 |
Capital Contable |   |   |
Capital social |   | $ 100,000.00 |
Resultado del ejercicio anterior |   | $ 95,000.00 |
Reserva legal |   | $ 4,750.00 |
Estado de Resultados |   |   |
Ventas |   | $ 507,071.89 |
Costo de ventas | $ 278,995.89 |   |
Gastos de venta | $ 35,315.00 |   |
Gastos de administración | $ 28,924.00 |   |
Gastos financieros | $ 3,587.00 |   |
  |   |   |
SUMAS IGUALES | $ 849,321.89 | $ 849,321.89 |
Con la información anterior formule: |
  | 1. Balance general en forma de cuenta.
2. Estado de resultados. |
Checa tu resultado total de activo = $ 502,500.00 |
  |
EJERCICIO 2
MIRU TEXTIL, S.A. DE C.V.
BALANZA DE COMPROBACIÓN AL 31 DE DICIEMBRE DE 1998 CONCEPTO | DEBE | HABER |
Activo |   |   |
Caja | $ 20,000.00 |   |
Bancos | $ 127,000.00 |   |
Clientes | $ 60,000.00 |   |
Documentos por cobrar | $ 92,000.00 |   |
Almacén | $ 153,000.00 |   |
Impuestos pagados por anticipado | $ 24,000.00 |   |
Terrenos | $ 90,000.00 |   |
Edificio | $ 63,000.00 |   |Equipo de oficina | $ 22,500.00 |   |
Gastos de instalación | $ 2,250.00 |   |
Pasivo a corto plazo |   |   |
Proveedores |   | $ 118,000.00 |
Acreedores diversos |   | $ 19,000.00 |
Impuestos por pagar |   | $ 15,600.00 |
Iva por pagar |   | $ 10,300.00 |
Pasivo a largo plazo |   |   |
Hipoteca por pagar |   | $ 8,000.00 |
Capital Contable |   |   |
Capital social |   | $ 200,000.00 |
Resultado del ejercicio anterior |   | $ 152,000.00 |
Reserva legal |   | $ 8,000.00 |
Estado de Resultados |   |   |
Ventas |   | $ 500,000.00 |
Costo de ventas | $ 250,000.00 |   |
Gastos de administración | $ 127,150.00 |   |
  |   |   |
SUMAS IGUALES | $ 1,030,900.00 | $ 1,030,900.00 |
Con la información anterior formule: |
  | 1. Balance general en forma de cuenta.
2. Estado de resultados. |
Checa tu resultado total de activo = $ 653,750.00 |
  |
EJERCICIO 3
COMERCIALIZADORA CAMPOS, S.A. DE C.V.
BALANZA DE COMPROBACIÓN AL 31 DE DICIEMBRE DE 1998 CONCEPTO | DEBE | HABER |
Activo |   |   |
Caja | $ 1,000.00 |   |
Bancos | $ 2,000,000.00 |   |
Clientes | $ 30,000.00 |   |
Deudores | $ 1,500.00 |   |
Almacén | $ 50,000.00 |   |
Equipo de reparto | $ 100,000.00 |   |
Depreciación acumulada |   | $ 25,000.00 |
Equipo de oficina | $ 40,000.00 |   |
Depreciación acumulada |   | $ 4,000.00 |
Equipo de cómputo | $ 10,000.00 |   |
Depreciación acumulada |   | $ 5,000.00 |
Gastos de organización | $ 1,000.00 |   |
Amortización acumulada |  | $ 500.00 |
Seguros pagados por anticipado | $ 5,000.00 |   |
Pasivo |   |   |
Proveedores |   | $ 15,000.00 |
Acreedores diversos |   | $ 3,000.00 |
Impuestos por pagar |   | $ 800.00 |
Iva por pagar |   | $ 4,500.00 |
Capital Contable |   |   |
Resultado del ejercicio anterior |   | $ 2,051,325.00 |
Resultado del ejercicio |   | $ 79,375.00 |
Capital social |   | $ 50,000.00 |
  |   |   |
SUMAS IGUALES | $ 2,238,500.00 | $ 2,238,500.00 |
Con la información anterior formule: |
  | 1. Balance general en forma de cuenta.
2. Estado de resultados. |
Checa tu resultado total de activo = $ 2,204,000.00 |
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EJERCICIO 4
FAMSA S.A. DE C.V. 1. La empresa Fabricantes Muebleros, S.A. de C.V. termina el 31 de diciembre de 1998 con los siguientes saldos: CONCEPTO | DEBE | HABER |
Activo |   |   |
Caja | $ 5,000.00 |   |
Bancos | $ 3,005,000.00 |   |
Inversiones y valores | $ 100,000.00 |   |
Clientes | $ 150,000.00 |   |
Deudores | $ 30,000.00 |   |
Documentos por cobrar | $ 3,000.00 |   |
Almacén | $ 18,000,000.00 |   |
Terrenos | $ 200,000.00 |   |
Edificio | $ 800,000.00 |   |
Depreciación acumulada |   | $ 40,000.00 |
Equipo de reparto | $ 210,000.00 |   |
Depreciación acumulada |   | $ 52,500.00 |
Equipo de transporte | $ 150,000.00 |   |
Depreciación acumulada |   | $ 37,500.00 |
Equipo de oficina | $ 350,000.00 |   |
Depreciación acumulada |   | $ 35,000.00 |
Equipo de cómputo | $ 100,000.00 |   |
Depreciación acumulada |  | $ 30,000.00 |
Gastos de organización | $ 10,000.00 |   |
Amortización acumulada |   | $ 500.00 |
Gastos de instalación | $ 3,000.00 |   |
Amortización acumulada |   | $ 150.00 |
Pasivo |   |   |
Proveedores |   | $ 8,325,400.00 |
Acreedores diversos |   | $ 500,000.00 |
Impuestos por pagar |   | $ 98,340.00 |
Iva por pagar |   | $ 338,421.00 |
PTU por pagar |   | $ 40,200.00 |
Hipoteca por pagar a largo plazo |   | $ 1,000,000.00 |
Intereses por pagar |   | $ 22,300.00 |
Resul. ejercicios anteriores |   | $ 595,689.00 |
Capital Contable |   |   |
Capital social |   | $12,000,000.00 |
  |   |   |
SUMAS IGUALES | $23,116,000.00 | $23,116,000.00 |
2. 3. Compra 20 refrigeradores IEM a $2500.00 + IVA con cheque. 4. Compra 15 T.V. SONY 24´´ $2500.00 + IVA cada una. 5. Pago a proveedores de $15,000.00. 6. Pago a acreedores diversos de $30,000.00. 7. Se presta al Sr. Omar $60,000.00 en efectivo. 8. Nos firma un pagaré el Sr. Antonio Banderas por $80,000.00; se entrega cheque. 9. Se pagan los impuestos de diciembre $98,340.00 y el IVA por $338,421.00. 10. Se paga la participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa del ejercicio anterior. 11. Se pagan $10,000.00 de los intereses por pagar. 12. Se compra una computadora por $25,000.00 + IVA con cheque. 13. Nos paga un deudor $10,000.00. 14. Se pagan $325,000.00 a proveedores con cheque. 15. Se invierten en acciones de FEMSA serie 'l' $500,000.00 con cheque. 16. Nos pagan los clientes $30,000.00.Sepide: 1. Hacer el registro en libro diario continental. 2. Hacer el registro en esquemas de mayor. 3. Balanza de comprobación. 4. Elaborar Balance General.
Información adicional: 1. Todos los pagos se efectúan a través de cheque, por lo que se debera utilizar la cuenta de bancos. 2. Antes de elaborar el balance, cancele las cuentas de IVA y solo presentar la mayor. |
EJERCICIO 5
CIFRA WALL MART, S.A. DE C.V. 1. Se constituye la empresa Cifra WALLMART, S.A. de C.V. el 1 de enero de 1996, con un depósito en la chequera por $50,000.00. 2. Se compran inventarios por $50,000.00 mas IVA a crédito. 3. Se vende mercancía a precio de venta de $11,000.00 + IVA causado, con un costo de $3,500, se cobra al contado y se deposita en el banco. 4. Se compra equipo de transporte por $80,000.00 + IVA a crédito, se da un enganche de $35,000.00 y el resto se pagara a un año sin intereses.Se pide . Hacer el registro en libro diario continental.
2. Hacer el registro en esquemas de mayor.
3. Balanza de comprobación.
4. Elaborar Balance General.
5. Estado de Resultados.Información adicional: * Todos los pagos se efectúan a través de cheque, por lo que se debera utilizar la cuenta de bancos. * Antes de elaborar el balance, cancele las cuentas de IVA y solo presentar la mayor. * Elabore el registro en diario y mayor de la cancelación de cuentas de resultados.   |
EJERCICIO 6
ASESORES ECONÓMICOS, S.C. 1. Se constituye la Sociedad Asesores Económicos, S.C. en acta constitutiva 25 del notario 32 de laCd. de México con una aportación como sigue: Lic. Jesús Silva H. $ 1'500,000.00
Lic. Ma. de los Angeles M. $ 1'500,000.00
Total $ 3'000,000.00 2. Se constituye un fondo fijo de caja por $5,000.00. 3. Se compran los siguientes activos de Office Max, S.A. de C.V. Activo fijo | Forma de pago |
5 computadoras Pentium $20,000.00 + IVA cada una. | 50% efectivo y 50% a crédito
a 30 días sin intereses. |
10 escritorios $1,500.00 + IVA cada uno. | Efectivo. |
10 sumadoras + IVA cada una. | Efectivo. |
4. 5. Se celebra un contrato de arrendamiento con Inmobiliaria FOX, S.A. por $10,000.00 mensuales + IVA, nos pide 2 rentas de depósito, se le entrega cheque. 6. Se contrata al despacho KOONTS y ODONELL Asoc., S.C. para que desarrolle el manual de organización y procedimientos, cobran $50,000.00 + IVA, se paga con cheque. 7. Se contrata un financiamiento con Autos Económicos, S.A. de C.V. de 2 automóviles Cavalier 99 en $130,000.00 + IVA, se da un 35% de enganche y el resto se financia en 12 mensualidades sin intereses. 8. Se invierten $500,000.00 de CETES a 28 días en BURSAMEX, S.A. 9. Se compra un inmueble a inmobiliaria SETA, S.A. de C.V., para una sucursal en Cancún Q.Roo. con un valor de $2'000,000.00 (80% construcción y 20% terreno), se da un enganche de $500,000.00 y por el resto se nos otorga un crédito hipotecario en un solo pago que se efectuara en 36 meses. 10. Se pagan $30,000.00 + IVA por concepto de acondicionamiento de la oficina arrendada con cheque. 11. Se efectúa un aumento de partes sociales por$3'000,000.00, en las mismas proporciones que tienen los socios. 12. La Secretaría de Hacienda y Crédito Público nos da un anticipo de $150,000.00 + IVA por concepto de asesoría externa en la formulación de programas económicos sectoriales del sureste de la República Mexicana. 13. Se paga la primera mensualidad de los automóviles del punto 6. Se pide: 1. Hacer el registro en libro diario continental. 2. Hacer el registro en esquemas de mayor. 3. Balanza de comprobación. 4. Elaborar Balance General.
Información adicional: 1. Todos los pagos se efectúan a través de cheques, por lo que se debera utilizar la cuenta de bancos. 2. Antes de elaborar el balance, cancele las cuentas de IVA y solo presentar la mayor.Revisa que tu balance de como suma de activo: $7'885,654Ejercicio resuelto  |
EJERCICIO 7
CONSTRUMAX, S.A. DE C.V.
BALANZA DE COMPROBACIÓN AL 31 DE DICIEMBRE DE 1998 CONCEPTO | DEBE | HABER |
Activo |   |   |
Caja | $ 3,000.00 |   |
Bancos | $ 2,588.17 |   |
Clientes | $ 20,247.47 |   |
Deudores | $ 12,163.97 |   |
IVA Acreditable | $ 8,534.57 |   |
Equipo de reparto | $ 52,173.91 |   |
Pasivo a corto plazo |   |   |
Acreedores diversos |   | $ 17,527.36 |
Impuestos por pagar |   | $ 1,834.72 |
Capital Contable |   |   |
Capital social |   | $ 100,000.00 |
Resultado del ejercicio anterior |   | $ (5,028.59) |
Estado de Resultados |   |   |
Ventas |   | $ 33,858.24 |
Costo de ventas | $ 32,654.99 |   |
Gastos de administración | $ 16,826.36 |   |Productos financieros |   | $ 0.12 |
Gastos financieros | $ 2.41 |   |
  |   |   |
SUMAS IGUALES | $ 148,191.85 | $ 148,191.85 |
Con la información anterior formule: |
  | 1. Balance general en forma de cuenta.
2. Estado de resultados. |
Checa tu resultado   total de activo = $ 98,708.09 |
|

El Estado de Resultados de una empresa manufacturera es igual al de una comercial. Sin embargo, en una empresa productora debe determinarse, con anterioridad al Estado de Resultados, el Estado de Costo de Producción en el cual se determina precisamente el costo de los productos cuya producción se terminó en el ejercicio. El Estado de Costo de Producción  puede ser al mismo tiempo el Estado de Costo de Producción y Ventas en cuyo caso al Estado de Resultados iría directamente la cifra del costo de ventas.
            Cuando el estado es solamente de costo de producción entonces el costo de ventas se calcula en el propio Estado de Resultados como se hace en el caso de una empresa comercial.
        COSTO DE PRODUCCIÓN. Representa todas las operaciones realizadas desde la adquisición de la materia prima hasta su transformación en artículos de consumo o de servicio. En este concepto destacan tres elementos o factores que a continuación se mencionan:
 
        a) Materia prima: Es el elemento que se convierte en un artículo de consumo o de servicio.
            b) Mano de obra: Es el esfuerzo humano necesario para la transformación de la materia prima.
            c) Gastos indirectos de producción: Son los elementos necesarios yaccesorios para la transformación de la materia prima, y que incluyen sueldos y erogaciones necesarios para tal fin.
 
            COSTO UNITARIO DE PRODUCCIÓN. Se conoce como costo unitario, el valor de un artículo en particular. Los objetivos de la determinación del costo unitario son los siguientes:
Valuar los inventarios de productos terminados y en proceso
Conocer el costo de producción de los artículos vendidos
Tener base de calculo en la fijación de precios de venta, y así poder determinar el margen de utilidad probable.
 
        A continuación se presenta el formato para el Estado de Costo de Producción y Ventas
Cía. XYZ, S.A. |
Estado de Costo de Producción y Ventas |
Del __ de __________ al __ de ____________ de _____ |
  |
  | Compras Netas Materias Primas | XXXX |
Mas: | Inventario Inicial Materias Primas | XXXX |
Menos: | Inventario Final Materias Primas | XXXX |
  |   |   |
Igual: | Materia Prima Utilizada | XXXX |
  |   |   |
Mas: | Mano de obra directa | XXXX |
  |   |   |
Igual: | Costo Primo | XXXX |
  |   |   |
Mas: | Gastos Indirectos de Fabricación | XXXX |
  |   |   |
Igual: | Costo Total de Manufactura | XXXX |
  |   |   |
Mas: | Inventario Inicial Producción en Proceso | XXXX |
Menos: | Inventario Final Producción en Proceso | XXXX |
  |   |   |
Igual: | Costo Total de Artículos Producidos | XXXX |
  |   |   |
Mas: | Inventario Inicial Productos Terminados | XXXX |
Menos: | Inventario Final Productos Terminados | XXXX |
  |   |   |
Igual: | COSTO DE VENTAS | XXXX |